资产负债表的阅读与分析.pptVIP

速动比率（酸性试验比率）从流动资产中扣除部分变现不及时的资产，再除以流动负债的比值。意义：该比率越大，对债务的偿还能力越强；反之，就越弱。但比例过高，则表明企业拥有过多货币资产。速动比率=速动资产流动负债*100%速动资产：减法速动资产=流动资产-存货-待摊费用例如：某公司03年流动资产1250万元，存货450万元，待摊费用100万元流动负债600万元，则速动比率是多少？答：速动资产=1250–450–100=700（万元）速动比率=速动流动资产–存货–待摊费用=1250资产/流动负债=700/600=1.17加法（保守法）(海量营销管理培训资料下载)030201保守速动资产=现金+短期可上市证券+应收帐款净额根据稳健性原则，保守速动法更合适；根据我国的实际情况，一般采用减法计算速动资产。现金比率现金类资产对流动负债的比率，能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金：库存现金+银行活期存款现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。1现金比率=2现金+现金等价物3流动负债4100%5报告式：(海量营销管理培训资料下载)项目金额资产类：流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产资产合计负债及所有者权益：流动负债长期负债负债合计所有者权益所有者权益合计负债及所有者权益总计二、资产负债表要素(海量营销管理培训资料下载)资产含义由过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。特性现实性收益性资产体现企业法人财产权二、资产负债表要素(海量营销管理培训资料下载)流动资产01非流动资产02长期投资03固定资产04无形资产05其他资产06分类按资产的流动性分类07资产08二、资产负债表要素(海量营销管理培训资料下载)负债含义过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特性现时性有偿性强制性二、资产负债表要素(海量营销管理培训资料下载)分类所有者权益（产权）含义体现企业投资者对净资产的要求权。01流动负债01长期负债01二、资产负债表要素(海量营销管理培训资料下载)实收资本盈余公积分类资本公积未分配利润三、资产负债表具体项目阅读(海量营销管理培训资料下载)短期投资：在一年时间内可以变现的投资特点：容易变现持有时间短波动性强，盈利和亏损难以把握等注意！警防某些公司任意将长期投资改为短期投资，以此来提高公司资产的流动性。例：资产负债表单位：万元资产200020012002负债及所有者权益200020012002短期投资300300300流动负债220240250其他流动资产100120150长期负债400400400流动资产合计400420450负债合计620640650非流动资产500600700所有者权益280380500资产合计90010201150负债与所有者权益90010201150BDAC如何判断企业任意分割短期投资和长期投资的行为呢？从其实际营运资金的运作情况看从短期投资的数量看从投资收益的情况看应收账款其他应收款——大箩筐，什么东西都可以往里面装。案例：ST猴王“虚资产”待摊费用02注意！存货越多，资金沉淀越多，可流动资金就越少，资产的使用效率就越低。存货（原材料、包装物、低值易耗品）01长期投资目的：出于企业战略性的考虑按照风险投资理论为了粉饰企业的财务状况例：某企业正准备筹集一笔2000万元的款子。X企业资产负债表（1）

X年X月X日单位：万元资产金额负债及所有者权益金额流动资产1000负债5000固定资产5000所有者权益实收资本500资本公积盈余公积500所有者权益合计1000资产合计6000负债及所有者权益合计6000企业可与一受资方签订一份投资协议，协议规定：投资方用其固定资产1000万元和一项专有技术3