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企业风险控制工作中内部审计问题研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u14621企业风险控制工作中内部审计问题研究的国内外文献综述 1

86771.1国外研究现状 1

18723（1）关于内部审计的研究 1

15066（2）关于风险管理的研究 2

19155（3）关于风险管理与内部审计的研究 2

228411.2国内研究现状 2

27140（1）关于内部审计的研究 2

24283（2）关于风险管理的研究 3

14620（3）关于风险管理与内部审计的研究 3

134961.3研究述评 3

17589参考文献 4

1.1国外研究现状

（1）关于内部审计的研究

海外针对于内部审计的研究开始自1941年由Victor·Z·Brink（美国）编写的《内部审计——程序的性质、职能和方法》，针对内部审计的有关理论进行了全方位的论述，指出了内部审计工作主要由财务部负责指导和实施。而之后由维克多·布瑞克与郝伯特·维特合作编写的《现代内部审计》（1982）着重点在于需要提升组织中内部审计的位置，代表着内部审计从财务主导型逐渐向着董事会主导型转变。而其后的劳伦斯B索耶（1990）把内部审计又分为了财务审计与管理审计两部分，对这两种审计进行详细的差异分析后认为，管理审计将审计所覆盖的范围进一步增加，使内部审计工作的质量以及效果均获得了一定程度的优化。所有的这些促进了内部审计的成长，使内部审计对企业的影响力与日俱增。

NunoCastanheira、Lu′ciaLimaRodrigues以及RussellCraig（2010）在论文中指出，使用内部审计结合风险导向对跨国公司的发展有着极为关键的积极作用。并且还表示，在设计详细的审计计划的时候，使用内部审计结合风险导向的方法和公司规模呈现了一种正相关的关系，并且在财务公司或是在经营企业中，内部审计通常可以展现出自身更强大的影响力。[1]

LoisMunro和JennyStewart（2011）通过研究分析，内部审计与企业所在的商业环境的关系会对外部审计对内部审计工作的依赖性产生作用。文章还指出，在测试控制方面，外部审计员倾向于选择内部审计员的工作，而不是实质性程序。[2]

AbdulazizAlzeban（2015）在进行大量实证研究后发现，审计委员会具有的特征将对内部审计和国际内部审计实务标准是否保持一致产生作用，审计委员会应该保持：内部审计人员独立性、客观性，对审计事项的经验和教训。[3]

（2）关于风险管理的研究

SitiZalehaAbdulRasid与AbdulRahimAbdulRahman（2011）在研究了企业风险管理后发现：分析财务报表能够极大的帮助企业管理风险，管理会计会对企业风险管理产生积极影响，此外，管理会计对预算的控制和企业战略规划对于风险管理的成败起着关键作用。[4]

MaizatulakmaAbdullah、ZalehaAbdulShukor和AzlinaAhmad（2016）基于回归模型指出，主动披露风险管理与企业价值之间存在着正相关关系。这一回归研究证明为企业指出了一条新的发展思路：是否积极主动披露风险管理。[5]

（3）关于风险管理与内部审计的研究

LauradeZwaan、JennyStewart和NavaSubramaniam（2011）在论文中指出：内部审计人员在对企业风险管理方面有着极高的参与度的时候，在为企业风险管理提供保证服务的同时将会导致自身客观性的下降。文章同时还表示，内部审计人员介入风险管理程度的大小将会对内部审计人员向审计委员会反馈的诚实度产生影响，由此看出内部审计在参与企业风险管理的时候需要关注自身的道德问题。[6]

ModarAbdullatif，ShathaKawuq（2016）研究分析内部审计人员对约旦银行的审计项目，发现内部审计工作所牵涉到的主要风险是与银行合规性风险审计相关的项目，甚少涉及银行的文化环境及和经济相关的风险，并未发挥出内部审计的全部优势。[7]

1.2国内研究现状

（1）关于内部审计的研究

彭志国，刘琳，张庆龙（2010）经过研究后分析到，管理能力的提高以及减少企业风险是从内部审计从确认职能向咨询职能发展开始的，同时他们提到内部审计咨询职能作用无法高效地表现出来的大部分原因在于国内民营企业组织构架不完善、内审人员不专业、内审机构形同虚设。[8]

王兵、刘力云、鲍国明（2013）的研究认为不可预测多变的外部环境带来了机遇和危机，对企业造成新的风险，并且这种风险很难被察觉，亦难以获得有效的控制，内部审计作为提升企业价值的主要动力，将会成为新挑战的主力军，