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行政单位会计制度讲解主讲人:陈璐璐财政部国库司20XX年9月12日适用范围（会计主体）会计核算原则会计核算应遵守的相关规定会计要素及具体核算方法目录行政单位会计制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。壹贰一、适用范围客观性可比性一贯性（一致性）及时性专款专用清晰性以收付实现制为基础满足预算管理的需求二、会计核算原则资产负债净资产收入支出行政单位会计共有五个会计要素：三、会计要素及具体核算方法资产一、概念与特征行政单位的资产是指行政单位占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。具体特征如下：1、行政单位的资产是一种经济资源；2、资产是以货币计量；3、行政单位的资产属于国家所有，由行政单位占有或使用。4、行政单位的资产主要表现为流动资产和固定资产，没有无形资产和递延资产。5、行政单位是非生产性的管理机关，其拥有的财产和经济权利等经济资源，是为社会提供公共产品或劳务所必备的工作条件，创造社会效益。资产的核算流动资产流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、有价证券、暂付款、库存材料、财政应返还额度。12资产零余额账户用款额度本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费——财政授权支付32145资产01.预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录：02.借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度资产财政应返还额度01本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。02资产实行财政直接支付时（1）行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录：借：财政应返还额度——财政直接支付贷：拨入经费——财政直接支付（2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位发生实际支出时，做如下分录：借：支出类科目贷：财政应返还额度——财政直接支付资产资产实行财政授权支付时（1）行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：拨入经费——财政授权支付如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度，作如下分录：4借：零余额账户用款额度5行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作如下分录：1借：零余额账户用款额度2贷：财政应返还额度——财政授权支付3贷：财政应返还额度——财政授权支付6资产010203040506固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。借：支出类科目贷：银行存款等科目购建、有偿调入固定资产时，做如下分录：借：固定资产贷：固定基金固定资产资产借：经费支出贷：银行存款行政单位由于工作需要租入固定资产时，其租金可列经费支出，并在固定资产辅助账簿中对租入固定资产进行登记。资产负债概念与特征负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入等。行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情况。负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务；负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额；负债有确切的债权人和偿还期限；行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、