资金内部控制.ppt

三、资金的收入控制机构批准；2）只能限于小额、临时收款；3）必须领取统一收据收款；4）必须限期送交企业出纳员；5）出纳员应及时催交逾期未交款项；6）出纳员收款时须核对收据存根和款项是否相符确保足额收缴；7）出纳员收款时也必须开具收据，交款人员应妥善保管交款收据，备作备查簿登记；8）分散收款业务结束后，出纳员应及时有关收缴收款员的剩余收据和款项，并办理严密的交接手续。030201坐支是指以现金收入直接支付现金支出，即不通过开户银行进行结算。坐支极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会，须严加控制。总要求：企业所有的现金收入都应及时送存开户银行，所有的现金支出都应最初是从开户银行里提取的，确保收支两条线。现金收支两条线，不仅可以清楚地反映现金收支情况，防止各种舞弊发生，而且可以通过与开户“坐支”的内部控制三、资金的收入控制银行对帐，强化货币资金控制。因此，有条件的企业，可以实行收支两条线制度：负责收款的部门或人员不得负责付款；负责付款的部门或人员不得负责收款。01如果因特殊情况需要坐支的，应事先经企业权力机构和开户银行批准，在批准的额度和范围内坐支，每日编制坐支详细情况表，并向开户银行报送一份，以确保企业与银行的对帐能顺利进行。02三、资金的收入控制四、资金的支出控制为确保企业资金支出的真实、合理、合法和有效，企业应加强资金支出的授权审批控制、支出程序控制、预算和定额控制、结算方式控制等。（一）支出的授权审批控制总要求：企业应建立严格的资金支出授权审批制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理资金支出的职责范围和工作要求，建立责任追究制度。企业发生的各项支出，包括借出款项等，必须执行严格的批准审核程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。四、资金的支出控制关键：正确处理一般授权与特殊授权、集体授权与个人授权、董事会授权与经理会授权、授权与担责等的关系。1、一般授权与特殊授权关系的处理一般授权是指以书面文件的形式，长期性授予有关管理人员，办理常规经济业务的权限、条件及相关责任的授权方式。特殊授权则是指以上级特批的形式临时性授予有关管理人员办理特殊经济业务的权限、条件及其相关责任的授权方式。企业各级管理层的一般授权与特殊授权的范围应以书面文件的形式加以明确而合理地规定。要防止一般授权过大，使授权批准控制失效；也要防止特殊授权过大，这不仅会降低企业经营管理效率，弱化下级管理人员工作的责任心和积极性，而且会使上级领导忙于审批，而忽略大政方针的制定和把握，还有可降低审批的质量。个人授权与集体授权关系的处理个人授权，是指负责财务支出审批的人员，根据自己拥有的审批权限，独立地对日常财务支出进行审批的授权制度；集体授权，是指有权参加财务支出审批的人员，四、资金的支出控制通过召开会议，按照少数服从多数的原则形成会议决议，对重大财务支出进行审批的授权制度。个人授权具有效率较高、责任明确的优点。但是，如果相关制衡措施不到位，个人授权就会变成个人专断，极易产生贪污舞弊等行为。集体授权具有质量较高，权威性较大的优点。但是，集体授权成本较高，不利于明确审批责任。企业应以书面文件的方式明确规定个人授权审批的依据、业务范围、金额限额，接受监督检查的方式和途径，应承担的审批责任和失责应受到的追究等；明确规定参与集体审批的人员范围、四、资金的支出控制在处理个人授权与集体授权关系上，既要防止“一支笔”独裁问题的出现，也要防止“人人拥有否决权”的“共同审批”，还要防止将财务支出切块进行“分块审批”的财务“割据”问题。“一支笔”独裁极易导致贪污腐败；“共同审批”极易导致议而不决；“分块审批”极易导致争预算，扩大支出，损失浪费等问题，而且容易形成变相的“一支笔”独裁。集体审批的议事程序和决议方式、应当集体审批的支出业务种类和金额标准等。四、资金的支出控制授权与担责关系的处理要按程序授权：预算内的一般开支，可由部门负责人和财务负责人审批；预算内的重大开支和预算外开支，还应得到总经理的审批；预算外的开支和关键管理人员开支及重大投融资决策还要得到董事会甚至股东会的审批。承担责任的原则：谁在最后审批，谁就应当对审批的合理性、合法性和有效性承担第一责任。集体审批由会议召集人承担第一责任。董事会授权与经理会授权关系的处理见分工控制有关内容四、资金的支出控制四、资金的支出控制（二）支出的程序控制企业应当按照下列控制程序发生支出：1、支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进