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会计基础课件（五）

项目五期末处理本项目学习目标：01掌握实物财产、货币资金和往来账项的清查的方法，并能够进行财产清查结果的处理；02能运用先进先出法和加权平均法计算确定发出存货和期末存货成本；03会进行预收收入、应计收入、预付费用、应计费用的期末账项调整；04能够熟练进行期末对账、结账。0504030102任务一财产清查财产清查的概念、种类财产清查的概念(P.175)财产清查就是通过对各项财产物资的盘点核对，确定财产物资的实际结存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。财产清查的种类：按财产清查的范围分类

全面清查：就是对所有的财产物资进行全面的清查、盘点、核对。一般在年终决算前、清产核资时，以及单位撤销、合并、改变隶属关系时进行全面清查。局部清查：局部清查是根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。一般情况下，对流动性较大的财产物资年内要轮流盘点或重点抽查；对贵重物资每月都要清查盘点一次；现金应由出纳员每日清点核对；银行存款每月至少要同银行核对一次。12定期清查：是指在各个会计期末对财产物资进行的清查。这种清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查：是指根据实际需要而进行的临时清查。它可以是全面清查，也可以是局部清查。如临时性清产核资、更换财产物资经管人员、财产发生意外损失、有关部门对企业进行会计检查等。2.按财产清查的时间分类：财产清查的内容和方法

实物财产的清查：

实物财产的清查都应从数量和质量两个方面进行清查。具体方法有实地盘点法和技术推断盘点法两种。

实地盘点法，就是通过逐一清点或用计量器具来确定实物财产实存数量的方法。大多数实物财产的清查都可以采用这种方法。

技术推算盘点法，就是按照一定标准，推算出其实存数量的方法。这种方法适用于堆存量较大、体重廉价、难以逐一清点或计量的物资。如对大量成堆的煤炭、砂石等。货币资金的清查：01库存现金的清查：02库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符。03盘点时，出纳员必须在场。除查明账实是否相符之外，还要注意有无违反现金管理制度的情况，如有无挪用、白条抵库、超出库存限额等。04银行存款的清查01银行存款的清查采用核对法，即将银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。02实际工作中，企业银行存款日记账的记录与银行账面上反映的企业银行存款余额很难一致。这是因为除了企业或银行有可能发生记账差错以外，更多的原因是存在未达账项。03010203040506所谓未达账项是指企业和银行之间由于凭证传递和入账时间的不同，所造成的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。未达账项有四种：已经收款记账而企业尚未记账的款项；已经付款记账而企业尚未记账的款项；已经收款记账而银行尚未记账的款项；企业已经付款记账而银行尚未记账的款项。030201查明未达账项后，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。如果调节后余额双方相等，一般说明双方记账没有错误；如果双方余额不相等，则表明记账有差错，应进一步查对，找出原因，更正错误的记录。应当注意的是，未达账项不是错账、漏账，不能根据余额调节表作账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证后再进行记账处理。往来款项的清查往来账项主要包括应收款、应付款、预收款及预付款等款项。对于各种往来账项的清查与银行存款的清查一样，也是采取同对方核对账目的方法。由清查单位根据有关账簿记录，编制往来账项对账单，寄发给对方单位进行核对。财产清查结果的处理存货盘盈：

借：原材料、库存商品等

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

期末结账前报经批准后，冲减管理费用：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用—其他.盘亏或毁损：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等期末结账前报经批准后，根据不同情况作出处理：若属定额内合理损耗，应转作管理费用：借：管理费用——物料消耗或其他贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1若属收发差错和管理不善造成的存货短缺和毁损，应先扣除残值和过失人或保险公司赔款，然后将净损失计入管理费用：借：原材料——××残料（残值）借：其他应收款——××单位或个人（赔款）借：管理费用——其他（净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢若属自然灾害或意外事故造成的存货短缺