项目五运用审计基本方法查证.pptVIP

审计抽样步骤(链接）样本设计样本选择抽样结果评价任务二学会审计抽样方法的运用审计抽样的基本原理一、三个阶段1、样本规模（抽多少）；2、选取样本（怎么抽）；怎么查样本100个（控制测试或细节测试）3、评价样本结果（怎么查）。根据样本结果推断总体错报（总体可接受？）二、控制测试的九个步骤三、细节测试的九个步骤制作：邵丽影响因素：可接受的抽样风险；可容忍误差；预计总体误差；总体规模。三、选取样本的基本方法P84制作：邵丽（一）随机选样：使用随机数表或计算机辅助审计技术抽样（随机规则，在统计和非统计抽样中使用）例1、现金支票连续编号300号—3000号，要求抽10个样本使用随机数表的后4位，选随机起点从第1行第2列，由上至下，由左向右抽。答：，1635,2165,1359,940,2114，1642,1414例2、从应收账款明细表的2000个记录中选10个样本，编码进行随机抽样，应收账款明细账共40页，每页50行，选择随机起点是第1行第1列，由左至右、由上至下，使用前4位数，选10个抽样单元解：①编码、②起点、③方向3204,0741,0903,0941,3815，2216，0141,3723,0550,3748任务二学会审计抽样方法的运用（2）系统选样（等距抽样）系统选样——也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，对总体的项目不需要编号，只要计算出每一个间距就可以，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。（二）系统选样（等距抽样）举例例3.在5000张凭证中选取样本，采用等距抽样，样本量100.1.计算：选样间距=总体/样本量=5000/100=502.从1-50中确定一个随机起点：243.则依次选取样本：24、74、124、174、224、274举例4、销售发票的总体0652号—3151号，设定样本量125解：计算总体=3151-652+1=2500则选样间隔=2500/125=20.选样起点必须从0—19抽样起点（0-19）9，0652+9=0661问第9个是多少号=661+20（9-1）=821问第125个是多少号=661+20（125-1）=3141制作：邵丽随机规则，统计和非统计抽样中使用注意：运用系统选样时，如果测试项目的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。01可以采取两种办法应对以上问题：一是增加随机起点的个数；二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察，如果总体特征呈随机分布，则采用系统选样法，否则，考虑使用其他选样方法。01系统选样是随机规则，统计和非统计抽样中使用01（2）系统选样（等距抽样）任务二学会审计抽样方法的运用随意选样——指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。随意选样是非随机规则，非统计抽样中使用。（3）随意选样任务二学会审计抽样方法的运用任务二学会审计抽样方法的运用三种方法比较如下：??优?点?缺?点?适?用随机选样??样本客观?效率低样本量较少，总体随机排列系统选样样本客观、效率高如果总体非随机排列，容易发生较大偏差样本数量多、总体随机排列?随意选样?方便、灵活?可能有偏见样本数量少、不重要项目返回四、控制测试时审计抽样的九个步骤（P86）1.确定测试目标（与认定相关的控制活动是否有效运行）2.定义总体与抽样单元；3.定义控制活动偏差构成条件；4.确定信赖过度风险、可容忍偏差率和预计总体偏差率（影响控制测试样本量的三个关键因素，P86表5-6）；5.确定样本规模（P86表5-6）；6.选取样本（P85随机选样、P86系统选样举例）；7.测试选取的样本（与抽样无关，与审计程序有关）8.评价样本结果（实质是评价与认定相关的控制活动是否有效运行Y=K/X）；9.记录抽样程序。制作：邵丽四.抽样技术在控制测试中的应用86?2006DepartmentOfInvestment（一）确定测试目标1、控制测试的目标是提供控制运行是否有效的审计证据，以支持计划的X评估水平（评估CR，评估X，根据X→Y→考虑对计划的实质性程序的修订）。2、注册会计师只有在初步评估控制运行有效性在中等或以