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一、*会计账户的设置借：实际缴纳的营业税、补缴营业税贷：计算应交的营业税、应代扣代缴的营业税及收到退回的营业税应交税费－应交营业税营业税金及附加借：冲减收入的应交营业税贷：收到退回的营业税期末转入“本年利润”，结转后无余额。具体来说主营业务发生应纳营业税的借：营业税金及附加贷：应交税费－－应交营业税其他业务发生应纳营业税的借：营业税金及附加贷：应交税费－－应交营业税处置固定资产借：固定资产清理借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产贷：应交税费－－应交营业税借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入(支出)——处置非流动资产利得(损失)借：营业外收入(支出)——处置非流动资产利得(损失)贷：应交税费——应交营业税转让无形资产，若有利得的01借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税代购代销手续费收入应纳营业税的02*建筑业营业税的会计处理关于税法的规定自建并销售时注意既要按照建筑业缴纳营业税，又要按照销售不动产缴纳营业税。这里和会计上会有区别。注意建筑业具体包括安装、建筑、装修、修缮等。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。二、主营应税业务营业税的会计处理2、以分包为例收到工程款借：银行存款贷：主营业务收入应付账款－－应付分包款应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费－－应交营业税参见教材例4-4,4-5,4-6.关于总承包人是否需要为分包人代扣代缴营业税的问题1、税法回放2、目前观点分两种：可扣缴和不可扣缴但不可扣缴占多数3、理由（1）大连市地方税务局关于贯彻落实建筑业营业税相关税收政策的通知大地税函〔2009〕66号（2）关于纳税地点的规定第七章营业税会计第一节营业税概述一、纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。注意：扣缴义务人的规定。扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。注意理解：境内有偿二、征税范围“有偿提供或转让”我国现行营业税法中所称有偿提供或转让，是指在提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。“境内提供或转让”提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内－－劳务接受单位所在地和劳务提供单位所在地

所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

所销售或者出租的不动产在境内。2009年9月27日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）。该文件对各界期盼已久的跨境劳务的营业税处理事项进行了明确。财税[2009]111号规定对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。该条款可被视为现行营业税应税行为的例外性豁免。财税[2009]111号规定境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。税目征收范围税率一、建筑业二、金融保险业三、文化体育业四、娱乐业?五、服务业?六、转让无形资产七、销售不动产建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业?包括邮政储蓄。营改增：有形动产融资租赁纳入试点包括表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业