营业税相关要素章节析.pptVIP

第三节营业税计税依据解析二、营业税营业额的特殊规定（差额纳税的规定）（一）交通运输业营业额1、基本规定:条例第五条第二款纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；非转运的全部收入。2、注意的问题（1）运输劳务的定义（2）现代运输业的处理（3）扣除的主体：自开、代开（4）扣除的范围：发票、装卸营业税营业额的特殊规定（差额纳税的规定）建筑业营业额基本规定：条例第五条第四款纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；非分包的全部。细则第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第三节营业税计税依据解析第三节营业税计税依据解析营业税营业额的特殊规定（差额纳税的规定）建筑业营业额基本规定：注意的问题总、分包的变化扣除主体变化：单位及个人目前征管问题的处理，包括扣除的管理及发票开具、使用等装饰装修问题的处理自建营业额的确定第一节营业税纳税人的定义三、营业税纳税人的定义相关政策解析：（四）行为主体1、单位及单位的定义2、个人及个人的定义3、承包及挂靠的处理承包人与承租人细则第十一条“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。演变及存在的问题第一节营业税纳税人的定义三、营业税纳税人的定义相关政策解析：（四）行为主体1、单位及单位的定义2、个人及个人的定义3、承包及挂靠的处理4、特殊规定实施细则第十二条规定的铁路运输的四种纳税义务人（１）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；（２）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；（３）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；（４）基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。营业税纳税人的定义相关政策解析：营业税的扣缴义务人（①总承包人、②受托人、③初保人、④售票人、⑤受让人、⑥代理人、⑦购买人、⑧建设单位）条例第十一条营业税扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。第一节营业税纳税人的定义第二节营业税的征税范围一、营业税征税范围的基本规定营业税的征税范：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应依法缴纳营业税。二、营业税的税目税率（一）营业税的九大税目：交通运输业、建筑业、文体育业、邮政通信业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。（二）营业税的税率：比例税率，交通运输业、建筑业、文体育业、邮政通信业为3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为5%；娱乐业中台球、保龄球为5％,高尔夫球为7%,歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目为10%.第二节营业税的征税范围三、营业税征税范围的具体规定（一）交通运输业1、了解含义：是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。2、具体掌握:（1）陆路运输，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。出租车、汽车租赁。注意：旅游景点车辆、索道运输（2）水路运输，包括利用天然、人工水道或海洋航道的运输业务，以及打捞、理货、引航、系解缆、停泊、移泊、引水员交通费、过闸费、货物港务费等。程租、期租、光租。注意：旅游景点船舶运输第二节营业税的征税范围交通运输业三、营业税征税范围的具体规定01陆路运输水路运输航空运输，包括空中航线运输业务及通用航空业务和航空地面服务业务。通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空