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“营改增”背景下基于中央地方共享税定位的消费税改革探析

一、营改增背景下的税收体系变革

(1)营改增，即营业税改征增值税，是我国税收体系的一次重大改革。自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业纳入试点范围。此次改革旨在消除重复征税，优化税收结构，促进经济持续健康发展。据国家统计局数据显示，营改增实施以来，我国增值税收入逐年增长，2019年增值税收入达到8.3万亿元，同比增长8.6%。这一数据充分体现了营改增对税收体系变革的积极影响。

(2)营改增的实施，不仅降低了企业税负，还推动了产业结构的优化升级。以建筑业为例，营改增后，建筑企业税负平均下降5.6%，有效激发了企业活力。同时，营改增还促进了服务业的发展，服务业增加值占国内生产总值的比重逐年上升，2019年达到52.4%。这一变化表明，营改增对于推动经济转型升级起到了重要作用。

(3)营改增改革过程中，中央与地方共享税的定位也发生了变化。在改革前，营业税属于地方税，而增值税则由中央和地方共享。营改增后，增值税成为中央和地方共享税，中央和地方按照一定比例分享增值税收入。这一变化有助于平衡中央与地方财政关系，提高税收征管效率。以2019年为例，中央和地方共享增值税的比例为50%，这一比例的确定，既考虑了中央财政的宏观调控需要，也兼顾了地方财政的实际情况。

二、中央地方共享税定位的消费税改革必要性分析

(1)随着营改增的深入推进，中央与地方共享税的比重逐渐提高，消费税作为地方重要税种，其改革显得尤为必要。消费税改革有助于优化中央与地方税收分配关系，增强地方政府的税收自主权，促进地方经济发展。同时，改革消费税也有利于调整消费结构，引导消费行为，实现税收政策与经济政策的有机结合。

(2)在当前经济形势下，消费税改革有助于提高税收征管效率，防止税收流失。通过改革，可以进一步完善消费税税制，明确税基和税率，降低征管成本。此外，消费税改革还可以促进产业结构调整，引导企业提高产品附加值，推动经济高质量发展。

(3)消费税改革还有利于实现税收政策的公平性。随着社会经济的发展，消费税改革可以调整税目和税率，对高档消费品和高能耗产品征收更高的税率，从而实现税收政策的公平性。同时，改革还可以推动绿色消费，促进可持续发展，为我国经济社会可持续发展提供有力支撑。

三、基于中央地方共享税定位的消费税改革路径探析

(1)基于中央地方共享税定位，消费税改革路径首先应明确中央与地方在消费税收入分配中的比例。根据我国现行税制，中央与地方共享消费税的比例为50%，这一比例在改革中应保持稳定。同时，可以通过建立动态调整机制，根据经济增长、消费结构变化等因素适时调整共享比例。例如，在经济增长较快、消费需求旺盛的时期，适当提高地方共享比例，以激励地方发展经济的积极性。

(2)消费税改革应着重优化税制结构，调整税目和税率。首先，应扩大消费税征收范围，将部分奢侈品、高档消费品纳入征税范围，如高档化妆品、贵重首饰、名酒等。据相关数据显示，我国奢侈品市场规模已超过1.4万亿元，消费税改革有望带来约2000亿元的收入。其次，应调整税率结构，对高消费环节征收较高税率，对基本生活必需品保持较低税率。以烟草为例，提高烟草消费税税率，可以有效降低烟草消费量，保护公众健康。

(3)在改革路径中，还应加强消费税征管，提高征管效率。一方面，要完善消费税征管制度，加强跨部门协作，实现信息共享，防止税收流失。例如，通过加强与海关、税务等部门的合作，加强对进口消费品的监管，确保消费税足额征收。另一方面，要运用现代信息技术，如大数据、云计算等，提高征管水平。例如，通过建立消费税电子申报系统，简化申报流程，提高申报效率，降低企业负担。此外，还应加强对消费税违法行为的打击力度，维护税收秩序。