5.9现金流量表质量分析.pdf

大数据财务分析

主讲：苏英伟

爱岗敬业诚实守信坚持准则提高技能

廉洁自律客观公正参与管理强化服务

项目五基础财报分析

任务九现金流量表质量分析

现金流量表质量分析

现金流量表质量分析

现金流量表

现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出

的报表。从编制原理上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发

生制下盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解

企业净利润的质量。

从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个

部分。

爱岗敬业诚实守信

现金流量表质量分析

一、经营活动现金流量质量分析

（1）销售商品、提供劳务收到的现金项目。

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的

增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务

本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回

的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目中反映。

（2）收到的税费返还项目

该项目反映企业收到的退还的各种税费，如收到的增值税、消

费税、所得税、教育费附加返还等。

（3）收到其他与经营活动有关的现金流入项目

该项目反映企业除了上述各项外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，

如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金流入。另外，企业实际收到

的政府补助，无论是资产相关还是与收益相关，均在该项目填列。

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现金流量表质量分析

一、经营活动现金流量质量分析

（4）购买商品、接受劳务支付的现金项目。

该项目反映企业购买的材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商

品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受

劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目减去。

（5）支付给职工以及为职工支付的现金项目。

该项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付

给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等以及为职工支付的其他费用，不包

括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付

给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人

员的费用，在支付的其他与经营活动有关的现金项目中反映；支付的在建工

程人员的工资，在购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项

目反映。

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现金流量表质量分析

一、经营活动现金流量质量分析

（6）支付的各项税费项目。

该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以

及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。不包括计入固定资产价值、

实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退

回的增值税、所得税在收到的税费返还项目反映。

（7）支付其他与经营活动有关的现金项目。

该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。