税务行政法制课件.pptVIP

稅務行政法制一、稅務行政處罰稅務行政處罰是行政處罰的主要組成部分。1996年3月17日通過的《行政處罰法》，於96年10月1日實施。（一）一般概念P5591、稅務行政處罰是指公民、法人或其他組織有稅收徵收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。要點是：當事人違反稅法，侵犯的客體是稅收征管秩序，應承擔稅務行政責任；不區分主觀故意或者過失，只要違反稅法就要承擔行政責任；一般尚未構成犯罪（區分違法與犯罪的界限，違法追究行政責任，犯罪應追究刑事責任；區分違法行為的輕重，違法顯著輕微只要糾正，不必處罰。）；給予行政處罰的主體是稅務機關。2、稅務行政處罰的原則。P560-561稅務行政處罰的原則包括:①法定原則；②公正、公開原則；③以事實為依據原則；④過罰相當原則；⑤處罰與教育相對合原則；⑥監督、制約原則。（二）稅務行政處罰的設定和種類。1、稅務行政處罰的設定:是指由特定的國家機關通過一定形式首次獨立規定公民、法人或其他組織的行為規範，並規定違反該行為規範的行政制裁措施。稅收的立法權主要集中在中央，地方沒有稅收立法權，因而地方性法規和地方性規章均不得設定稅務行政處罰。可以設定稅務行政處罰的部門有：①全國人民代表大會及其常務委員會（設定各種行政處罰）②國務院（設定除限制人身自由以外的行政處罰）③國家稅務總局（可設定警告和罰款）省以下在稅收法規的範圍內作出具體規定是一種執行行為。2、稅務行政處罰的種類包括:①罰款；②沒收非法所得；③停止出口退稅權。④收繳發票和暫停供應發票(new)（三）稅務行政處罰的主體與管轄P562-5631、稅務行政處罰的主體：是縣以上的稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格；但有特別授權：即稅務所可以對個體工商戶及未取得營業執照的單位、個人實施罰款額在2000以下的稅務行政處罰。2、管轄管轄原則有以下幾層含義：①稅務行政處罰的地域管轄來看，實行行為發生地原則。②從稅務機關級別管轄來看，必須是縣（市、旗）以上的稅務機關。③從稅務機關行政處罰的管轄主體來看，必須有稅務行政處罰權。（四）稅務行政處罰的簡易程式簡易程式的適用條件：P563一是案情簡單、事實清楚、違法後果比較輕微而且有法定依據應當給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用於對公民處以50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。當場作出稅務行政處罰的進行程式：1、向當事人出示稅務行政執法身份證件2、告知當事人的違法事實、依據和陳述申辯權3、聽取當事人陳述申辯意見4、填定稅務處罰決定書，並當場交付當事人（五）稅務行政處罰的一般程式適用一般程式的案件一般是情節比較複雜，處罰比較重的案件。1、調查與審查2、聽證稅務行政處罰聽政的範圍是對公民作出2000元以上或對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。3、決定（六）處罰的執行P567稅務行政處罰的執行是指履行稅務機關依法作出的行政處罰決定的活動。1、當事人在法定期限內不申請復議又不起訴，並且在規定期限內又不履行的，稅務機關可以申請法院強制執行。2、當事人應當在收到行政處罰書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3％加處罰款。3、執行方式P567①當場收繳罰款②稅務行政罰款決定與罰款收繳分離二、稅務行政復議P568-578（一）概念和特點1、概念：稅務行政復議：是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人）不服從稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。2、特點：（1）當事人不服為前提，具有行政救濟的目的；（2）不告不理；（3）審理一般由原處理稅務機關的上一級機關進行；（4）稅務行政復議與行政訴訟相銜接：①對於因徵稅及滯納金問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程式，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才能起訴；（復議為前置程式，不可選擇）②對於因處罰、保全措施及強制執行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或起訴程式，如選擇復議程式，對復議決定仍不服的，可以向法院起訴。（復議非前置程式，復議和訴訟可選擇。）（二）稅務行政復議的受案範圍。P5701、稅務機關作出的徵稅行為。包括：①徵收稅款、加收滯納金；②稅務機關委託扣繳義務人作出的代扣代收稅款的行為。2、稅務機關作出的責令納稅人提供納稅擔保行為。3、稅務機關作出的稅收保全措施。4、稅務機關未及時解除稅收保全措