税收征收管理法课件.pptVIP

4、減免稅收制度P533①必須有法律、行政法規明確規定②納稅人提出書面申請，並按規定附送有關資料③減免稅申請必須經法定減免稅審批機關審批④在享受免稅待遇期間，仍應按規定辦理納稅申報⑤納稅人享受減、免的條件發生變化時，應向稅務機關報告，經審核，停止減免⑥減免期滿，應自期滿次日起恢復納稅

5、稅額核定和稅收調整制度①、納稅人的應納稅款無法準確掌握時，應由稅務機關核定其應納稅額；具體情況有6條，看一下534頁，能做選擇就行了②、核定方法（4條）③、稅收調整制度P535對於關聯企業，不按照獨立企業收付價款和費用的，稅務機關才有權調整（帶懲罰性質的調整）。

6、未辦稅務登記的納稅人的稅款徵收（掌握執行程式）P535①核定應納稅額②責令繳納③扣押④解除扣押或拍賣扣押品⑤抵繳稅款

7、稅收保全措施（掌握）P536①、前提：A、納稅人有逃避納稅義務的行為B、在納稅之前和責令限期繳納期限內②、兩種形式：A、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結相當於應納稅款的存款B、扣押、查封價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產（存款不足時）a.稅收保全不當，稅務機關應承擔賠償責任。b.個人及其家屬生活必需品，不在稅收保全措施之列

③、採取稅收保全措施的法定程式A、責令納稅人提前繳納稅款可採取稅收保全措施的納稅人僅限於從事生產經營的納稅人，不包括其他納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人B、責令納稅人提供納稅擔保擔保書須經納稅人、擔保人、稅務機關三方簽字蓋章後生效

C、凍結納稅人的存款P539a.經縣級以上稅務局長批准b.凍結數額以應納稅款為限，不是全部存款c.稅款到賬後24小時內解除稅收保全措施D、查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產a.必須由兩名以上稅務人員執行，並通知被執行人,拒不到場的,不影響執行b.扣押的，開收據；查封的，開清單c.稅務人員私分所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的，必須責令退回並給予行政處分

④、稅收保全的終止P540A、納稅人在限期內繳納了稅款，解除。B、經稅務局長批准，終止保全措施，轉入強制執行措施。

8、稅收強制執行措施（掌握）①適用範圍：不僅可以適用於從事生產經營的納稅人，而且可以適用於扣繳義務人和納稅擔保人（與稅收保全的區別）②原則：告誡在先③程式P541A、稅款強制徵收（扣繳稅款）：經縣級以上稅務局長批准，書面開支通知開戶行扣款。並可同時處以不繳或少繳的稅款5倍以下罰款。（罰款不強制執行）B、以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

④、滯納金的強行劃拔：必須對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制執行，但，，，不包括罰款。⑤其他注意事項A、執行扣押時，必須有見證人B、扣押財產以應納稅額為限，但生活必須品予以保留。

9、欠稅清繳：（作為瞭解內容）①、緩繳稅款的審批權限在省級稅務局②、稅款優先原則③、建立欠稅清繳制度，具體看543-544頁1-5條。

10、稅款的退還和追征制度①、退還A、方式：稅務機關發現的，立即退還（可能性幾乎為0）；納稅人發現後，申請退還。B、時間性要求：發現或收到退款申請書60日內退，或按納稅人要求抵繳下期應納稅款。C、退還的時限納稅人發現的，可自繳款3年內要求退還。（還要加利息）（3年以後？？）稅務機關發現的應繳稅款，無論多長時間，都應退。D、多繳的稅款，無論誰發現的，稅務機關核實後，立即退還

②、追征A、因稅務機關責任，在3年內可要求補繳，但是不得加收滯納金。B、因納稅人扣繳義務人計算等失誤，在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。C、對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。

四、稅務檢查（不作為重點）（一）稅務檢查的形式和方法1、稅務檢查的5種形式：重點檢查、分類計畫檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查2、稅務檢查的方法：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現場檢查法、調賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調法、盤存法、交叉稽核法稅收征管法

稅收征管法2001.05.01修訂，是今年考試的重點章，學習本章時，不要忽略程式性的有關規定，今年出題分數在14分左右，綜合題肯定有！！尤其要注意偷稅、強制、保全本章作為稅法考試中的重點章節，通常是與其他稅法結合運用，重點考核考生綜合分析能力。歷年考試中，除以單選、多選、判斷題型出題外，每年綜合題中還要涉及實體法與征管法的題目，難度較大。

第一節稅收征管法概述（一）稅收征管法的立法