税收制度和税收课件.pptVIP

第一節工商稅制改革一、稅收制度改革趨勢及原因分析二、我國工商稅制的現狀和進一步改革的方向第一節工商稅制改革一、稅收制度改革趨勢及原因分析（一）改革的原因――理論支撐1、公平課稅論(theoryofequitabletaxation)――20世紀50年代2、最適課稅論(theoryofoptimaltaxation)――60年代的、70年代3、財政交換論(theoryoffiscalexchange)――90年代復興的，這三大理論對稅制改革的設計和實施方案都產生了直接或間接的影響。第一節工商稅制改革（二）世界稅制改革的實踐――趨勢（主要在三方面）1、所得稅――降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國特別是以所得為主體的發達國家所得稅制改革的普遍做法。2、一般消費稅――普遍開徵增值稅、提高標準稅率、制定標準化的增值稅。3、開徵“綠色稅收”――重視稅收對生態環境保護的作用一、我國工商稅制的現狀和進一步改革的方向第一節工商稅制改革二、我國工商稅制的現狀和進一步改革的方向閱讀材料：見案例11－1我國現行稅收制度思考如下問題：1、如何評價1994年的稅制改革？2、分析現行稅制存在問題、原因，思考應如何進一步完善第一節工商稅制改革（一）現行工商稅制的主要問題1、稅制結構性失調，導致稅收調控作用弱化。2、某些稅種的交叉或某些稅種本身存在的成待解決的突出問題。3、社會經濟發展對稅制提出新要求，一些急需開徵的稅種尚未開徵。4、稅收上的公平競爭和國民待遇原則沒有充分體現。5、稅費改革取得成效，但不合理的亂收費現象仍然存在，政府收入形式的法制化和規範化仍然任重道遠。6、中央和地方稅收許可權的劃分尚不明晰，地方稅體系還不完善，農業稅收制度不適應市場經濟發展的要求。?7、稅收征管制度改革還須進一步完善。稅收征管法在實施過程中還需相應的配套措施。第一節工商稅制改革（二）未來工商稅制改革的方向――2004年新一輪稅制改革序幕漸開1、改革的基本思路原則：減稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管目標：統一稅法、公平稅負、規範政府分配方式、提高稅收征管效能步驟：在保持稅收收入穩定增長的前提下，適應是經濟形勢和宏觀調控的需要，積極穩妥地分佈對現行的稅制進行有增有減的結構性改革。第一節工商稅制改革2、具體改革內容（1）改革出口退稅制度――繼續2003年的出口退稅機制改革和完善。（2）統一各類企業稅收制度（3）增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納入增值稅抵扣範圍（4）完善消費稅，適當擴大稅基（5）改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制；（6）實施城鎮建設稅費改革，完善稅費改革。（7）在統一稅政前提下，賦予地方適當的稅政管理權；（8）創造條件逐步實現城鄉稅制統一。第二節農村稅費制度改革一、農村稅費制度改革的意義二、農村稅費改革的主要內容三、農村稅費改革原則與目標四、完善農村稅費改革的配套工作第二節農村稅費制度改革一、農村稅費制度改革的意義農村稅費改革是我國繼土地改革、家庭承包經營制之後的又一次農村經濟體制的重大改革。這項改革依法調整和規範國家、集體和農民的利益關係，將農村分配制度納入法制軌道，堵住了加重農民負擔的口子，是深化農村改革的重要步驟，必將極大地促進農村經濟發展和農村社會穩定，提高農民的生活水準。第二節農村稅費制度改革二、農村稅費改革的主要內容（一）試點的內容----三個取消，兩個調整，一項改革。三個取消：取消鄉統籌費、農村教育集資等專門面向農民徵收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅（隨屠宰稅徵收的其他收費也一併取消）；取消統一規定的勞動積累工和義務工。兩個調整：調整農業稅政策和調整農業特產稅政策一項改革：改革村提留徵收使用辦法第二節農村稅費制度改革（二）農村稅費改革的重要進展1、2000年在安徽試點2、2002年在全國20個省市試點3、2003年全國進行試點改革4、2005年減免農業稅近200億元，5、2006年廢除農業稅法，這將是農村稅費改革中的一個劃時代的舉措。第二節農村稅費制度改革三、農村稅費改革原則與目標（一）原則――減輕、規範、穩定“減輕”即通過改革要切實減輕農民的實際負擔；“規範”即要加快形成農村規範的稅費政策和徵收辦法；“穩定”即新的農村稅費政策、徵收辦法及農民的實際負擔水準要保持穩定。（二）目標――階段性目標是三個確保――最終目標是實現城鄉稅制的統一。確保農民負擔得到明顯減輕而且不再反彈，確保鄉鎮機構和村級組織正常運轉，確保農村義務教育經費不受影響。第二節農村稅費制度改革四、完善農村稅費改革的