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第三章流动资产
。第一节货币资金
。第二节交易性金融资产
❖第三节应收款项
。第四节存货
本章的主要内容：
货币资金交易性金融
资产应收款项存货
的核算。
难点：
(1)票据的贴现
(2)坏账准备
第一节货币资金
。货币资金的内容：
。包括：现金银行存款其他货币资金。
♦一现金
（一）现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围是：
1职工工资津贴；「
2个人劳务报酬；
3根据规定颁发给个人的科学技术文化艺术
体育等各种奖金；
。4各种劳保福利费用以及国家规定的对个
人的其他支出；
。5向个人收购农副产品和其他物资的款项；
。6出差人员必须随身携带的差旅费；
结算起点（1000元人民币）以下的零星
支出等。
（二）现金的总分类核算
包括现金收入支出的核算。
。例1收到出租包装物的租金收入现金800
J1O
借：现金00
贷：其他业务收入00
。例2经理出差借支差旅费2,000元，付
给现金。
借：其他应收款2,000
贷：现金2,000
（三）现金清查的核算
❖清查方法——实地盘点法。
。账户设置：“待处理财产损溢”。具体设置
“待处理流动资产损溢”“待处理固定资
产损溢”两个明细账。
。核算：包括盘盈盘亏。
待处理财产损溢
❖发生待处理财产发生待处理财产
♦:♦物资的盘亏物资的盘盈
。批准转出盘盈批准转出盘亏
。盘盈的核算：
❖(1)批准处理前，先记“待处理财产损溢”
账户的贷方。
。(2)批准处理后，再转出。
❖属于应付给其他单位或有关人员的，记入.
“其他应付款”；无法查明原因的现金溢余,
记“营业外收入”。
例1月末盘点现金，发现长款500元，原因待
查。
借：现金500
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢500
借销例
2
现金长款原因已无法查明，批准予以转
0
:
待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢500
贷：营业外收入500
。盘亏的核算
(1)批准前，先记“待处理财产损溢”的
，借方。
(2)批准后，再转出。
属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,
收到款项时记“银行存款”，未收到款
项记“其他应收款”；属于无法查明原
因的现金短缺，记入“管理费用”。
。例3月末盘点现金，发现短款4,000元。原
因待查。
借：待处理财产损溢
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