目标利润与成本分析.pptx

目标利润与目标成本的确定;财务预算与分析;第一节成本习性;固定成本是成本总额不受业务量影响的成本，但单位固定成本随业务量反向变化

变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本，但单位变动成本保持不变

混合成本是随业务量增长而增长，但与业务量增长不成正比例的成本。混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以将其分解成固定成本和变动成本两部分

Y=a+bx其中：Y表示总成本，a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，x表示业务量;固定成本与变动成本的分解;第二节本量利分析模型;损益方程式的变换形式;（3）计算单位变动成本的方程式

（4）计算固定成本的方程式;包含期间成本的损益方程式

;税后利润

=利润总额×（1-所得税税率）

将损益方程式代入上式的“利润总额”：

税后利润

=（单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本）

×（1-所得税税率）

;此方程式经常被用来计算实现目标利润所需的销量，为此常用下式表达：

;（二）边际贡献方程式;边际贡献也可以具体分为制造边际贡献（生产边际贡献）

和产品边际贡献（总营业边际贡献）

;边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百分率。

;与边际贡献率相对应的概念是“变动成本率”，即变动成本在销售收入中所占的百分率。

;由于销售收入被分为变动成本和边际贡献两部分，前者是产品自身的耗费，后者是给企业的贡献，两者百分率之和应当为1。

;边际贡献表示的方程式;边际贡献率表示的方程式;这个方程式，可以根据需要变换成其他形式：

;第三节目标利润的确定;一、盈亏临界点的确定;

2.盈亏临界点销售额

;3.盈亏临界点作业率，是指盈亏临界点销售量占企业正常销售量的比重。这个比率表明企业保本的业务量在正常业务量中所占的比重。

;二、安全边际和安全边际率;利润=安全边际*边际贡献率

;等式两边同除以销售收入，可变换为：

;三、分析实现目标利润的有关条件—目标利润的试算平衡;四、敏感分析;某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.20元，预计明年固定成本40000元，产销量计划达100000件。

预计明年利润

=100000(2-1.20)-40000=40000(元)

;（一）有关参数发生多大变化使盈利转为亏损;1、单价最小值;2.单位变动成本的最大值;3.固定成本最大值;4.销售量最小值;（二）计算敏感系数;

仍以上述数据为基础

1.单价的敏感程度

利润原来是40000元，下降为0，其变

化率为：

目标值变动百分比=（0-40000）/40000=-100%

单价的敏感系数=-100%/-20%=5

;2、单位变动成本的敏感系数

利润原来是40000元,下降为0，其变化率为：

目标值变动百分比=-(0－40000)/40000=-100%

单位变动成本的敏感系数=-100%/33%=-3;3、固定成本的敏感系数

原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为：

目标值变动百分比=(0-40000)/40000=-100%

固定成本的敏感系数=-100%/100%=-1;4、销售量的敏感系数

原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为：

目标值变动百分比=(0-40000)/40000=-100%

销量的敏感系数=-100%/-50%=2;敏感系数表能直接显示各因素变动后的变动率及变动后的利润数额，可弥补敏感系数的不足。

已知敏感分析表中的数据可求敏感系数

例：单价上升20%,利润为80000，利润变动率为：(80000-40000)/40000=100%

单价的敏感系数为100%/20%=5

知道敏感系数也可编表

例：销量的敏感系数为2，当销量上升20%,

利润变动率＝2×20%=40%

即：利润＝40000×（1＋40%）＝56000元;作敏感分析图;第四节目标成本的确定方法;在目标利润基础上进行计算

在销售收入不变的情况下，要实现目标利润，必须先

达到目标成本。其关系表示如下：

在价格可确定的情况下，单位产品的目标成本可按下

列公式计算：

;二、目标成本的可行性分析—目标成本的试算平衡;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Sunday,October11,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。01:22:5001:22:5001:2210/11/20201:22:50AM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。10月-2001:22:5001