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职业能力综合测试（一）
——专题精讲
职业道德基本
原则与独立性
完成审计工作与
审计测试流程
出具审计报告
特殊项目的销售、采购业
考虑务循环
专题五销售业务风险评估与实质性
程序
本专题涉及的知识点（P277-P305）
一、了解销售业务流程的主要业务活动
二、销售的控制目标、关键控制和测试一览表
三、测试“登记入账销售”真实性
四、营业收入的主要实质性程序
一、了解销售业务流程的主要业务活动（P277）
（一）接受客户订购单（P277）
1.销售业务员接受“客户订购单”；
2.销售经理对“客户订购单”；
3.销理部门根据后的“客户订购单”编制连续编号的“销售单”。
（二）批准赊销信用（P277）
1.信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用，复核“客户订购单”，并在“销售
单”上签字；
2.对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售，企业应当进行“集体决策”；
3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；
4.信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，应当实施职责分离控制。
（三）按销售单供货（P277）
1.仓库部门根据已批准的“销售单”供货；
2.仓库部门编制连续编号的“出库单”。
（四）按销售单装运货物（P277）
1.发运部门按经批准的“销售单”装运商品；
2.发运部门与仓库部门的职责应当分离。
（五）向客户开具账单（P277-278）
为了降低开具过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的
控制程序：
1.开具账单部门职员在编制每张之前，独立检查是否存在“发运凭证”和相应
的经批准的“销售单”；
2.依据已批准的商品价目表编制；
3.独立检查计价和计算的正确性；
4.将发运凭证上的商品总数与相对应的上的商品总数进行比较。
（六）记录销售（P278）
记录销售的控制程序包括以下内容：
1.依据附有有效“发运凭证”、“销售单”的记录销售业务；
2.控制所有事先连续编号的；
3.独立检查已处理上的销售金额与记录金额的一致性；
4.记录销售的职责应与处理销售的其他功能相分离；
5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少批准的记录发生；
6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性；
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