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第一篇审计基本原理——第一部分审计概述
第一篇审计基本原理
第一部分审计概述
第二部分审计与审计程序
第三部分审计抽样方法
第四部分审计工作底稿与审计
第一部分审计概述
第1讲审计的概念与保证程度
第2讲审计要素
第3讲审计目标
第4讲审计基本要求
第5讲审计风险
第6讲审计过程
第1讲审计的概念与保证程度
知识点提示
本讲涉及的知识点分为：
知识点一审计的定义
知识点二合理保证与有限保证
知识点三师审计和审计
知识点一审计的定义
财务报表审计是指师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出
意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
CPA的业务可以分为鉴证业务和相关服务业务，鉴证业务提供保证，相关服务业务不提供保
证。
根据保证程度，可以将鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，审计业务提供合理
保证；审阅业务提供有限保证，其他鉴证业务既可以提供合理保证又可以提供有限保证。
上述定义可以从以下几个方面理解：
1.审计的用户是财务报表的预期使用者
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵。（不涉及为如何利用信息提供建议）
3.审计的保证程度是合理保证。
4.审计的基础是独立性和专业性。
5.审计的最终产品是审计报告。
经典例题
【例题1·单选题】以下有关审计目的的说法中，错误的是（）。
A.为合理利用财务信息提供建议
B.以合理保证的方式提高财务报表的可信度
C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度
D.改善财务报表的质量或内涵
『正确答案』A
『答案解析』审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程
度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【例题2·单选题】（2014年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是师的独立性和专业性
『正确答案』C
『答案解析』审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议。
知识点二合理保证与有限保证
1.师执行的业务种类
师执行的业务种类具体分类
鉴证业务：是指师对鉴证对象信息①审计业务
提出结论，以增强除责任方之外的预期使用②审阅业务
者对鉴证对象信息信任程度的业务③其他鉴证业务
①税务
相关服务业务②代编财务信息
③对财务信息执行商定程序等
鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证程度的鉴证业务，审阅属于
有限保证程度的鉴证业务。
2.两种保证程度的区别
合理保证与有限保证的区别
业务类
合理保证（财务报表审计）
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