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现金流量分析*损益表资产负债表现金流量表销售收入（一）销售成本=销售利润（+）其他业务利润（-）销售、管理、财务费用=营业利润+投资收益营业外收支净额-所得税=净利润减应收帐款（增加额）加预收帐款增加额加存货增加额，预付帐款增加额，减应付帐款增加额???应交所得税收到其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金???支付的所得税=经营活动现金净流量1、经营活动现金流量表分析（直接法）（间接法）净利润+折旧财务因素分析*01资产情况的核实03收入情况的核实02负债情况的核实企业的资产负债情况分析*通常采用逆查法：报表分析有针对性核查相关账户核查记账凭证审查原始凭证资产状况流动资产长期投资固定资产无形资产及长期待摊费流动资产－货币资金*货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。通过查证日记帐、收付款凭证、收支记录、银行对帐单和个人存折来核实其真实性、收支记录是否完整以及资金流量情况。核查方法：1、核打银行对帐单或个人存折存款余额；2、查看现金日记帐及银行日记帐；3、银行对帐单、现金日记帐及银行日记帐核对原始凭证（进帐单）；4、监盘现金，银行存款询证。流动资产－应收账款*应收账款：是企业销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取的款项。应收账款数量和结构、应收账款账龄和周转速度、坏帐计提比例等因素。特别是当企业应收账款过大的情况下，要防止企业通过虚拟业务来虚增收入。应收账款的数额并不代表着企业可以收取的现金数额，是带有一定风险的流动资产，它只有在转变为现金之后才能用于偿还负债和生产经营；应收账款的增长速度应与销售收入的增长速度相匹配，如果是增长速度过快可能是赊销条件的放宽或收款工作不利。应收账款的集中程度和帐龄也是调查的重点，应索取应收账款的客户名单，并对应收账款的质量（帐龄）进行分析。查看应收帐款明细帐；以明细帐为起点，抽查销售单据等形成应收帐款的原始单据；对大额应收款项查看后期回收情况；查看企业相互间对帐单；查看有无长期挂帐的大额应收款项。核查方法：020103050604流动资产－存货*存货：包括库存商品、原材料、在产品，其中主要是库存商品、原材料。对存货的真实性、有效性、变现性进行实地考察作到账账相符、账实相符。包括：存货价值、存货结构、存货的品质和保质期限、存货跌价准备、不良存货比重、存货周转速度、存货的保险情况及防护措施等。存货是流动资产分析的一个重点和难点，特别是对于生产性企业，一是由于品种繁多，无法一一核实，二是价格难已确定。核查方法：1、查看存货明细帐，并与仓库帐相核对；2、抽取存货项目，与实物进行核对；3、抽取存货金额与进货单据相核对；4、与应付帐款核对；结合应付帐款的支付判断存货的真实性；5、必要时进行存货的盘点。存货引起的风险：a、跌价风险；b、有可能销售不出去；c、销售出去后，产生的应收账款的回收问题。注意：a、存货的权属性，b、存货的适销性，c、不良存货比重，d、存货周转速度流动资产－其他应收款*其他应收款：包括所有非业务往来产生的应收款项反映经济事项的真实性、有效性、合法性。总账、明细账、原始凭证以及对应时点的管理报表核对。关注关联企业间的往来款项。核查方法：1、查看其他应收款明细帐；2、查看大额其他应收款发生主要原始单据；3、查看大额其他应收款账龄及回收情况；可能存在的问题：1、虚构、夸大其他应收款；2、利用其他应收款抽逃资金；3、利用其他应收款隐藏关联企业。解决的办法：1、核查应收款项发生的原始凭证，必要时核对银行对帐单借方；2、了解其他应收款的去向；3、观察其他应收款发生的频率；4、必要时冲销其他应收款。流动资产*预付帐款：01核对购货合同、明细帐、总帐是否相符。对挂帐期长02的，特别审查预购货物到库情况03待摊费用：04主要是已经发生的费用，须在1年内摊消的项目05帐务处理及帐面余额的正确性，是否符合权责发生制06和收入费用配比原则07长期投资*1、明确出资方式、资金投向、投资金额、股权比例、回报方式2、审查真实性、有效性、收益性及不良投资3、审查总账、明细账、投资清单、各种权利证明及合约主要考虑长期投资的真实性、合规性以及实际的收益情况，特别要注意企业将调拨到其关联企业的资金做成投资的可能性固定资产*现场观察固定资产的类别、存在真实性、使用状态（自用、出租、闲置、处置中）01查阅原始凭证、产权证书，验证其所有