2025年最新税法核心要点与案例分析.doc

第二章税收征收管理

第一节概述

一、我国的税收征管体制

（一）税收征管体制的三种模式:中央集权型、地方分权型、中央集权和地方分权兼顾型

（二）現行体制——分税制（立法权、执法权）

第二节税务管理

一、税务登记：又称纳税登记，是纳税人按照税法规定就其设置、变更、终止等事项，在法定的時间内向税务机关办理书面登记的一项税收制度。

税务登记事项必须与什么证件保持一致？答：税务登记证

税务登记在税收征收管理中有什么意义？答：有助于税务机关理解纳税人的基本状况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联络，强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。

二、账簿、凭证管理

账簿(账册):是由账页构成的用于全面、持续、系统地记录纳税人生产经营活动的簿籍。

凭证(会计凭证):是纳税人记载生产经营业务、明确经济责任的书面凭证。包括原始凭证和记账凭证。

三、发票管理

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

管理机关：税务机关以及有关机关

管理内容：印制、领购、开具、获得和保管

第三节税款征收

税额核定

案例分析——某胶合板厂属私营企业，小规模纳税人。3月，申报期已过，分局发現该厂未来申报，立既按规定将其列入《逾期未申报清单》，并根据《征管法》第62条规定，制作《限期改正告知书》，于3月12曰送达该厂，限其于3月14曰前到所属税务分局申报纳税。3月15曰，该户仍未来申报。

问：此時应怎样处理？

答：税务分局决定根据《征管法》第35条规定，核定其当月应纳税额。经对该企业会计账簿及生产过程的检查分析，发現该企业账簿上列支的项目不全，产量和实际生产能力不符，仅根据会计账簿记载无法确定其应纳税额。通过认真分析胶合板生产过程决定从生产耗电入手，用生产耗用的电量作為推算计税根据。根据该企业提供的热压机生产指标，每度电可生产12张胶合板和每张销售价格為22元，测算出该厂2月份的正常产量应為3696张，减去2月末库存106张(1月底无存货)。根据测算成果，所属税务分局于3月17曰下达了《应纳税款告知书》，同步下达了《税务行政惩罚事项告知书》，就该厂逾期拒不申报的行為拟惩罚款6000元。

税款征收

（一）征纳主体

征税主体：税务机关和海关

纳税主体：纳税人和扣缴义务人

（二）征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托征收、其他——自计自填自缴、自报核缴

三、税收保全和强制执行

（一）税收保全——发生在纳税期限届满之前

1、条件和程序：（1）纳税人有逃避纳税义务行為的、（2）不能按照规定提供纳税担保、（3）经县以上税务局（分局）局長同意

2、方式：冻結相称于应纳税款的存款扣押、查封相称于应纳税款价值的财产

（二）强制执行——发生在纳税期限届满之后

1、实行对象：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人

2、条件和程序：（1）义务主体不履行纳税义务、（2）经县以上税务局（分局）局長同意

3、措施：（1）从其存款中扣缴税款、（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款的财产

论述——税收保全和税收强制执行措施有何异同？

答：重要相似点：??①同意级次相似，都是县以上税务局（分局）局長同意。??②个人及其所抚养家眷维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。??

重要不一样点：??①被执行人范围不一样。税收保全措施的使用范围只波及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除波及从事生产经营的纳税人之外，还波及扣缴义务人、纳税担保人。因此从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的波及面要广。??②执行程度有差异。税收保全措施执行程度应当以应纳税额為限；而采用税收强制执行措施時，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同步强制执行，但不包括罚款。这里体現的政策精神是：滞纳金是纳税人未按规定期限履行纳税义务而被課以的新的給付义务，是税款的正常延伸。

第四节税收争议以及有关责任

案例——某歌舞厅不按税法规定的期限纳税，当地税务机关责令限期缴纳，并从滞纳税款之曰起，按曰加收滞纳金。因该歌舞厅拒不缴纳，税务机关在纳税期限届满之后，经税务所長的同意，采用强制执行措施扣押了2台卡拉OK机并予以拍卖，以售得的金额抵缴税款和滞纳金。该歌舞厅对此不服，直接起诉至人民法院。

问：税务机关的惩罚行為与否合法？

该歌舞厅向人民法院主张权利的行為与否合法？

答：第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议時，必须先根据税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供对应的担保，然后可以依法申請行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉