企业内部控制问题研究论文10.docx

毕业设计（论文）

PAGE

1-

毕业设计（论文）报告

题目：

企业内部控制问题研究论文10

学号：

姓名：

学院：

专业：

指导教师：

起止日期：

企业内部控制问题研究论文10

摘要：本文针对企业内部控制问题进行深入研究，分析了企业内部控制的理论基础和现实意义，探讨了内部控制体系构建与实施过程中存在的问题及成因。通过实证研究，提出了加强企业内部控制的具体措施，以期为我国企业内部控制理论与实践提供参考。首先，本文对内部控制的理论基础进行了梳理，阐述了内部控制的发展历程和基本框架。其次，结合我国企业实际情况，分析了内部控制实施中存在的问题，如制度不完善、执行不到位等。然后，从组织结构、内部控制制度、风险评估和内部控制评价等方面，提出了构建企业内部控制体系的策略。最后，通过对企业内部控制实践的研究，总结出提高内部控制有效性的途径。

随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业面临着前所未有的挑战。内部控制作为企业管理的重要手段，对于提高企业竞争力、保障企业可持续发展具有重要意义。然而，当前我国企业内部控制现状不容乐观，内部控制体系构建与实施过程中存在诸多问题。为了深入研究企业内部控制问题，本文从内部控制理论、实践和评价等方面展开论述，以期为企业内部控制理论与实践提供有益的参考。首先，从理论上阐述了内部控制的基本概念、发展历程和理论框架；其次，结合我国企业实际情况，分析了内部控制实施中存在的问题及成因；再次，从组织结构、内部控制制度、风险评估和内部控制评价等方面，提出了构建企业内部控制体系的策略；最后，通过对企业内部控制实践的研究，总结出提高内部控制有效性的途径。

第一章企业内部控制概述

1.1内部控制的概念与特征

(1)内部控制，作为一个涵盖广泛的管理概念，其本质在于通过一系列的管理活动，确保企业目标的实现，并有效防范和降低各种风险。具体而言，内部控制是指企业为了实现经营目标，在组织内部实施的一系列相互关联的控制活动，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。这些要素共同构成了一个动态的、相互作用的内部控制体系，旨在为企业提供合理保证，确保企业运营的效率和效果。

(2)内部控制的概念具有以下几个显著特征：首先，内部控制是针对企业整体而言的，其目的是确保企业整体目标的实现，而非仅仅关注某个部门或个人的目标。其次，内部控制具有预防性，它通过预先制定和实施一系列控制措施，旨在预防潜在的风险和错误的发生。第三，内部控制强调的是合理保证，它提供的是一种合理的保证，而非绝对的保证。这意味着内部控制可以降低风险发生的概率，但并不能完全消除风险。最后，内部控制是一个动态的过程，它需要根据企业内外部环境的变化不断进行调整和优化。

(3)在具体实施过程中，内部控制的概念体现了以下几个方面的特征：一是内部控制的目标明确，旨在提高企业运营效率和效果，保护企业资产安全，促进企业合规经营；二是内部控制的方法多样，包括制定和执行内部控制政策、流程和程序，实施风险评估和监控，以及进行内部审计等；三是内部控制的实施主体广泛，包括企业管理层、员工以及外部审计机构等；四是内部控制具有持续性和动态性，需要企业持续关注和改进，以适应不断变化的外部环境和内部条件。

1.2内部控制的理论基础与发展历程

(1)内部控制的理论基础可以追溯到20世纪初，当时的学者们开始关注企业内部管理问题。其中，美国会计师协会（AICPA）在1949年发布的《内部控制：协同系统》报告，被认为是内部控制理论发展的重要里程碑。该报告提出了内部控制的三要素：控制环境、风险评估和控制活动。此后，内部控制理论逐渐发展，形成了以COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）发布的《内部控制——整合框架》为代表的理论体系。该框架在1992年首次发布，经过多次修订，已成为全球内部控制领域最具影响力的理论。

(2)内部控制的发展历程中，一个显著的案例是安然公司（Enron）的破产。2001年，安然公司因财务造假被曝光，导致公司破产，成为当时美国历史上最大的破产案之一。这一事件引起了全球范围内的关注，促使各国政府和监管机构加强内部控制监管。例如，美国在2002年通过了萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-OxleyAct），对上市公司内部控制提出了严格的要求。该法案的实施，进一步推动了内部控制理论的发展和实践。

(3)随着全球化和信息技术的发展，内部控制理论也在不断演进。2004年，COSO发布了《企业风险管理——整合框架》，将内部控制扩展到风险管理领域。这一框架强调了企业内部控制的动态性和适应性，要求企业将内部控制与风险管理相结合，以应