审计计划和审计模式.pptVIP

6.2获取审计证据的程序一、审计程序的分类（一）总体审计程序2.控制测试当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持结果。（2）仅实施实质性测试程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制有效性的审计证据。6.2获取审计证据的程序一、审计程序的分类（一）总体审计程序3.实质性程序注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。注册会计师对重大错报是一种判断，可能无法充分识别所有重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险评估结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易账户余额、列报实施实质性程序。实质性程序包括细节测试和实质性的分析程序。5.2审计模式三、审计风险处理过程（一）确定总体审计风险的概率一般控制在极小可能程度以下。5%以下（二）分析战略风险1.分析经营环境2.分析经营产品3.分析经营模式以企业的经营模式为核心，以自上而下和自下而上相结合的方式了解企业的内外部经营环境、经营产品，并在此基础上分析确定企业经营有效性和财务会计报表的关键认定是否合理、合法。分配剩余审计风险（检查风险）剩余审计风险是指CPA完成分析后仍然存在的对财务会计报表有潜在重要影响的风险。CPA要利用职业判断评价剩余审计风险在经过审计程序之后是否已经降至可接受水平。审计风险处理过程5.2审计模式2017重心前移012018审计目标改变022019风险评估方式改变032020分析程序成为最有效的方法042021审计证据范围扩大052022“自上而下”与“自下而上”相结合06风险导向战略系统审计的特点5.2审计模式第6章审计证据和审计工作底稿审计证据获取审计证据的程序审计工作底稿第6章审计证据和审计工作底稿学习要求通过本章的学习，要了解审计工作底稿的含义及其作用，熟悉审计工作底稿的要素和格式，掌握审计证据的含义、特征及分类，掌握审计证据收集的程序。审计证据的含义6.1审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括财务报表依据的会计记录中含有的信息及可用作审计证据的其他信息。6.1审计证据审计证据图示审计证据会计信息财务报表依据的会计记录中含有的信息其他信息从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息审计证据的含义6.1审计证据财务报表依据的会计记录中含有的信息01财务报表依据的会计记录一般包括：02对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。03审计证据的含义6.1审计证据可用作审计证据的其他信息可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。6.1审计证据审计证据的特点准则规定：“注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据的充分、适当。”6.1审计证据二、审计证据的特点充分性适当性两大特征充分性又称：足够性，是指审计证据的数量必须足够支持审计人员作出审计结论。适当性是指审计证据的相关性和可靠性，也就是说审计证据必须与审计目标相关，能够客观地反映经济活动的实际情况。6.1审计证据二、审计证据的特点（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。判断审计证据是否充分，应当考虑：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要性（3）审计