我国商业银行贷款损失准备计提盈余管理行为对风险承担影响的研究.docxVIP

我国商业银行贷款损失准备计提盈余管理行为对风险承担影响的研究

一、引言

随着金融市场的不断发展和金融创新的不断推进，商业银行在经营过程中所面临的风险也日益复杂和多样化。其中，贷款损失是商业银行面临的主要风险之一。为了有效应对这一风险，商业银行需要采取一系列措施，其中之一便是贷款损失准备的计提。然而，商业银行在贷款损失准备计提过程中存在盈余管理行为，这种行为对银行的风险承担产生了重要影响。本文旨在探讨我国商业银行贷款损失准备计提盈余管理行为对风险承担的影响，以期为商业银行的风险管理提供参考。

二、文献综述

在过去的研究中，学者们对商业银行贷款损失准备计提的盈余管理行为进行了广泛探讨。有研究指出，盈余管理行为可能使银行在面临实际损失时无法及时、足额地计提贷款损失准备，从而增加了银行的风险承担。同时，也有研究认为，适当的盈余管理行为可以帮助银行在市场波动时保持稳定的财务状况，降低风险。因此，关于盈余管理行为对风险承担的影响，学术界存在不同的观点。

三、研究方法

本研究采用定量与定性相结合的研究方法。首先，通过收集我国商业银行的贷款损失准备数据、盈余管理数据以及风险承担数据，建立数据库。然后，运用统计分析方法，对数据进行分析和解释。此外，结合案例分析，深入探讨商业银行盈余管理行为的具体表现及其对风险承担的影响。

四、商业银行贷款损失准备计提盈余管理行为的现状

在现实操作中，我国商业银行在贷款损失准备计提过程中存在一定的盈余管理行为。这主要体现在以下几个方面：一是银行在计提贷款损失准备时，可能会受到内部管理因素的影响，如管理层对业绩的考虑等；二是银行在面对外部环境变化时，如经济周期、行业风险等，会采取相应的盈余管理策略；三是不同银行在盈余管理行为上存在差异，这与其规模、治理结构等因素有关。

五、盈余管理行为对风险承担的影响

（一）积极影响

适当的盈余管理行为可以帮助商业银行在市场波动时保持稳定的财务状况，降低风险。例如，在市场下行时，银行可以通过提前计提贷款损失准备来降低未来可能的风险。此外，盈余管理还有助于提高银行的资本充足率，增强其抵御风险的能力。

（二）消极影响

然而，过度的盈余管理行为可能导致银行在面临实际损失时无法及时、足额地计提贷款损失准备，从而增加了银行的风险承担。此外，盈余管理还可能掩盖银行内部管理和外部环境的变化，导致决策者无法准确判断风险状况并采取相应措施。这可能导致银行在面临重大损失时无法及时应对，甚至可能引发金融危机。

六、案例分析

本部分选取若干具有代表性的商业银行进行案例分析，深入探讨其在贷款损失准备计提过程中的盈余管理行为及其对风险承担的影响。通过案例分析可以发现，不同银行在盈余管理行为上存在差异，这与其规模、治理结构、风险管理水平等因素密切相关。同时，这些差异也导致了各银行在风险承担上的不同表现。

七、政策建议

为了降低商业银行的风险承担并提高其风险管理水平，本文提出以下政策建议：一是加强监管力度，规范商业银行的贷款损失准备计提行为；二是推动商业银行完善内部治理结构和管理制度；三是提高商业银行的风险管理水平；四是加强与其他金融机构的合作与沟通；五是鼓励商业银行采取科学的盈余管理策略以降低风险承担。

八、结论

本文通过对我国商业银行贷款损失准备计提盈余管理行为的研究发现：适当的盈余管理行为有助于降低风险承担；然而过度的盈余管理可能导致银行无法及时、足额地计提贷款损失准备并增加风险承担。因此应采取有效措施规范商业银行的贷款损失准备计提行为以降低其风险承担并提高其风险管理水平为维护金融市场稳定提供保障。

九、研究方法与数据来源

为了更深入地研究我国商业银行贷款损失准备计提盈余管理行为对风险承担的影响，本研究采用了多种研究方法，并结合了可靠的数据来源。

首先，我们采用了定性与定量相结合的研究方法。通过收集各商业银行的年度报告、监管机构的报告以及相关学术研究，我们进行了数据的定量分析。同时，结合专家访谈和案例分析，我们对商业银行的盈余管理行为进行了深入的定性研究。

其次，我们的数据来源主要包括以下几个方面：一是各商业银行的公开财务报告；二是中国银行业监督管理委员会等监管机构发布的报告；三是学术研究机构发布的相关研究报告；四是相关政策文件和法律法规。

十、盈余管理行为的具体表现及影响

在盈余管理行为的具体表现方面，我们发现商业银行主要通过调整贷款损失准备的计提比例、时间以及范围来进行盈余管理。这种行为在短期内可能会对银行的财务报表产生积极影响，但从长期来看，过度的盈余管理可能导致银行无法真实反映其贷款损失情况，从而增加其风险承担。

具体来说，一些银行可能会在贷款损失准备计提上采取过于乐观的态度，即低估贷款损失，以提升其短期内的盈利水平。然而，这可能导致在贷款实际发生损失时，银行无法及时、足额地计提贷款损失准备，从而增