高级审计师《审计理论与审计案例分析》考前点题卷四（含答案）.pdfVIP

高级审计师《审计理论与审计案例分析》考前点题卷四含（答案）

［问答题］L试述审计证据的量特征及其取证模式

审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查

和评价的过程，也是取证过程。审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所

获取审计证据的量高低和取证模式的理性。因此，采用适当的取证模式，获

取符合量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。

请按以下层次回答问题：一（）审计证据的含义二（）审计证据的量特征

三（E）三种主要的取证模式（四）影响审计取证模式选择的主要因素

参考答案：（一）审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的

证明材料。二（）审计证据的量特征主要有以下两个方面：

1充分性。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关。特

别是对样本证据而言，证据应达到数量要求（即达到统计原理所必需的数值要

求），同时样本项目还应具备代表性。

2适当性。审计证据的适当性是对审计量的衡量。审计证据在支持审计结论方

面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标

之间具有实性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。

三（）三种主要的取证模式

1账项基础审计。账项基础审计将反映经济业务的会计账簿作为取证工作的切入

点，在规划和实施审计时，审计人员将工作重心直接放在会计账簿上，因此也

叫“簿记审计”。账项基础审计发展到今天，许多审计方法已臻于成熟，并形

成了体系，这些方法在制度基础审计和风险基础审计中仍然得到广泛的运用。

其中常用方法和具体方法主要有：顺查法和逆查法；详查法和抽查法。

2制度基础审计。制度基础审计是以内部控制制度评审为基础所进行的审计.其

程序设置的切入点是被审计单位的内部控制制度，通过对内部控制制度的调

查、测试和评价，来确定账表余额检查的深度与广度，最终达到检查证账表余

额真实性的目的。制度基础审计的基本模式是：计划阶段：调查并初步评价内

部控制；期中阶段：测试并最终评价内部控制；期末阶段：依据内部控制评审

结果进行账表余额检查；报告阶段：报告全部审计结果并报告内部控制评审结

果。如果不考虑正常的审计阶段，并以测试术语表示，其基本模式是：调查内

部控制一符合性测试一实质性测试。

3风险基础审计。风险基础审计的基本序并没有脱离制度基础审计模式。目

前，世界各国的做法不尽相同，并没有形成统一的、公认的序，而且大多数

方法仍停留在研究阶段，已研究出来的风险模型应用起来也非常困难。但是，

随着时间的推移，大家在下述问题上已取得共识，即在审计全过中的各个环

节上都要进行风险分析和控制。

（四）影响审计取证模式选择的主要因素

1目标导向分析。在选择审计取证模式时，首要的考虑因素应该是审计目标，因

为不同的模

式适用于不同的目标。从历史上看，账项基础审计比较适用于弊端审计或错弊

审计，亦即比较适用于单一合法性审计目标；制度基础审计比较适用于年度财

务报表审计，亦即比较适用于以真实公允性为首要目标的定期审计；风险基础

审计则适用于高风险领域中的真实公允性财务报表审计。

2风险导向分析。从审计的发展看，早期账项基础审计由于采用详细审计方法，

审计风险是比较低的。为提高效率采取制度基础审计后，由于抽样方法的引

入，使审计风险程度加大，最终使制度基础审计向风险基础审计发展。从人们

的认识看，早期账项基础审计阶段，风险只是人们的潜意识，审计方法并没有

将客观的风险显现出来，人们没有明确风险因素对审计的影响；制度基础审计

阶段，风险成为人们的明确意识，抽样审计方法将客观的风险完全暴露在人们

的面前，职业界越来越意识到控制风险的重要性。风险基础审计阶段，即风险

型制度基础审计阶段，风险成为人们的自觉意识，职业界通过审计方法的改进

来分析、控制客观的风险，从而达到规避风