高级审计师《审计理论与审计案例分析》预测试卷三（含答案）.pdfVIP

高级审计师《审计理论与审计案例分析》预测试卷三含（答案）

［问答题］1.具体审计程序的计就是在通用审计程序的基础上，考虑到不同因

素和要求，为审计项目计合理的审计程序。试述通用审计程序

的内容和具体审计程序的计需要考虑的因素。

请按以下层次论述：

一（）通用审计程序的概念

二（）按照审计的三个阶分别论述每个阶段的主要工作内容

三（）在通用审计程序的基础上，具体审计程序计时应考虑的因素

参考答案：一（）通用审计程序

通用审计程序是指通过研究不同类型审计项目的特点而总结出来的适合各类审

计项目的基本审计程序，如果审计人员按照基本审计程序来实施审计，则可以

满足基本的审计目标。

二（）审计各阶段工作

无论是国家审计、社会审计，还是内部审计，无论是财务审计、绩效审计，还

是其他专项审计，审计程序基本都包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。每个

阶段又包括一些基本内容。

1审计计划阶段的主要工作是：确定被审计单位关（于确定被审计单位的依据，

国家审计、社会审计、内部审计之间有很大的区别，如国家审计经常要根据国

家立法机关、行政机关的要求或政府的中心工作等，社会审计则主要依据自身

对客户的调查）；确定要求进行审计的原因如（国家审计经常要满足经济体制

改革的要求，社会审计则要满足财务报表使用者的要求）；确定审计的法律关

系（国家审计和内部审计通过审计通知书，社会审计通过审计业务约定书，来

确立审计法律关系）；配备审计人员，组织审计小组，确定需要利用的各种专

家；调查被审计单位，取得计划所需要的信息；实施初步的分析性测试，确定

重要性水平，评价固有风险；调查内部控制，初步评价控制风险：制定总体审

计计划和具体审计计划。

2审计实施阶段的主要乍是：实施内部控制测试，包括控制点测试和业务的实

质性测试，最终评价控制风险；调整具体审计计划，最终确定审计的范围和深

度；实施分析性测试和详细的余额测试。

3审计报告阶段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理审计证

据，汇总、复核审计工作底稿，实施最后的分析性测试，评价审计工作质量和

审计结果；编写并提交审计报告；与相关方面进行沟通，提出审计意见或建

议。

三（）计审计程序应考虑的因素

在通用审计程序的基础上，具体审计程序的计必须考虑审计目标、审计主

体、审计资源、审计客体和审计手段等一系列制约因素。审计机构和审计人员

只有全面把握各种制约因素对审计程序的影响方式和影响程度，才能有针对性

地设计出科合理的审计程序。

1审计目标。审计目标是指影响审计程序设计重要因素C众所周知，程序只是

实现目标途径，不同审计目标实现要求有相应审计程序来保证。

2审计主体。审计主体是指审计工作执行者，主要包括从事审计工作审计组

织及其审计人员。国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构是三种不同

审计主体。不同审计主体对审计程序有不同要求。

3审计资源。审计资源是指国家审计机关、社会审计组织或内部审计机构可以用

来完成特定审计任务人力、财力和时间总称。审计资源是影响审计程序设

计重要因素。充足审计资源可以保证各类审计组织按照最理想模式和需

要选择和安排审计程序。审计资源不足时，各类审计组织就必须在保证资源最

佳配置前提下，慎重选择最基本审计程序。当审计资源严重不足时，各类

审计组织必须考虑承接审计任务后可能面对风险和困难。通常情况下，各类

审计组织均应避免在审计资源严重不足时接受审计任务或接受审计客户。

4审计客体。不同规模被审计单位或审计事项，对审计资源