新收入准则深度解读和案例分析以及税会差异分析.pptxVIP

新收入准则深度解读与案例分析本次演讲将深入探讨新收入准则，包含其影响、财税差异及案例。我们将分析准则要点，结合实际案例，提供实务指导。目标是帮助大家理解并有效应用新准则。作者：

新收入准则概述1准则发布背景为了提高会计信息质量，实现国际趋同。2实施时间表2020年起执行，影响所有企业。3主要变化引入五步法模型，更细致地确认收入。

收入确认的五步法模型识别合同识别履约义务确定交易价格分摊交易价格确认收入

第一步：识别客户合同合同成立条件五个必要条件需同时满足。合同合并标准存在关联需合并处理。合同变更处理变更影响会计核算。

第二步：识别履约义务可区分商品/服务能独立销售或单独使用。系列商品/服务实质相同且模式一致。主要责任人/代理人区分角色影响收入确认。

第三步：确定交易价格1可变对价估计考虑各种不确定因素。2重大融资成分影响现值计算。3非现金对价计量公允价值是关键。4应付客户对价需合理冲减收入。

第四步：交易价格分摊单独售价确定1折扣分摊原则2可变对价分摊3分摊变更处理4

第五步：收入确认时点1某一时点确认2某一时段确认3履约进度确定4特殊情况处理

合同成本核算取得合同成本增量成本可资本化。履行合同成本符合条件可资本化。成本摊销方法系统合理进行摊销。

特殊交易的处理质量保证销售区分保证类型。客户未行使权利估计可回收金额。知识产权许可判断许可类型。回购安排区分融资或销售。

案例分析：商品销售经销商模式控制权转移是关键。附条件销售关注条件是否达成。寄售业务委托代销的判断。

案例分析：提供服务1服务收入确认时点依据服务提供进度。2履约进度的计量投入法或产出法。3项目服务考虑成本加成或工时法。

案例分析：建造合同新旧准则差异收入确认更精细。单项履约义务识别分包合同的处理。完工进度确定工程量清单是基础。

案例分析：特许权使用许可类型判断区分时点或时段确认。收入确认时点选择依据控制权转移。特许权使用费处理预收款项的确认。

财税差异：收入确认时点准则VS规定1差异产生原因2临时性差异处理3永久性差异影响4

财税差异：交易价格确定可变对价税务处理需谨慎。融资成分税务影响要考虑。非货币交易税务规定要遵守。

财税差异：成本核算取得成本差异资本化范围不同。履约成本差异税务认定标准。成本摊销差异摊销年限不同。

新准则过渡期安排衔接规定详解不同过渡方法选择。追溯调整方法影响期初留存收益。首次执行日处理账务调整要规范。披露要求充分披露过渡影响。

信息系统改造要求功能调整满足新准则核算需求。数据采集确保数据完整准确。报表生成适应新披露要求。

常见疑难问题解答1履约义务识别需结合行业特点判断。2交易价格确定需考虑各种因素影响。3收入确认时点需依据控制权转移判断。

披露要求变化主要披露内容1分类披露要求2重要判断说明3披露模板参考4

内部控制建设1收入循环控制点2合同管理要求3履约义务跟踪4系统控制设计

税务筹划建议合同条款设计合理安排合同条款。交易结构优化选择最优交易模式。纳税时点选择合理递延纳税义务。

新准则实施注意事项常见错误防范避免低级错误发生。重点监管领域关注税务监管动态。内控体系完善提高风险防范能力。

总结与展望1实施成效提高会计信息质量。2实务难点需持续关注解决。3未来趋势国际趋同是方向。4持续改进不断完善准则体系。