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综合阶段(2016)专题十五所得税课后作业

一、综合题

1.

甲公司2015年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表法

核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，

预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2015年度与所得

税有关的经济业务如下：

（1）2014年12月购入管理用固定资产，为300万元，预计净残值为15万

元，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计

提折旧，折旧年限与预计净残值和规定相一致。

（2）2015年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据

各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用

（3）2015年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为

80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税定，与产品有关的费

用在实际支付时允许税前扣除。

要求：

（1）计算甲公司2015年12月31日递延所得税资产余额。

（2）计算甲公司2015年所得税费用的金额并编制与所得税相关的分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.

甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，

采用资产负债表法核算其所得税，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣

可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始

入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税定相

同。2015年，甲公司相关业务如下：

（1）甲公司2015年研究新产品发生研究开发支出共计800万元，其中研究阶段

支出250万元，开发阶段不符合资本化条件的支出210万元，开发阶段符合资本

化条件的支出340万元，甲公司该无形资产于2015年7月1日达到预订可使用

状态，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直摊销。2015年12月

31日甲公司因该项业务确认递延所得税资产40.38万元。

（2）甲公司于2015年1月2日用银行存款从市场上购入乙公司（系上市公

司）10000万股，并准备长期持有，每股购入价格为10元，另支付相关税

费300万元，占乙公司的25%，能够对乙公司施加重大影响。2015年1月

2日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，均为400000万元。乙公

司2015年实现净利润3000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。

2015年12月31日，乙公司每价为15万元。甲公司将取得的乙公司的

作为性金融资产核算，假定甲公司和乙公司所采用的政策相同。对

此项业务，2015年12月31日，甲公司处理如下：

①确认性金融资产150000万元。

②确认公允价值变动损益50000万元。

③确认递延所得税负债12500万元。

要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的处理是否正确

（分别注明该业务及其序号）；如不正确，请说明正确的处理。

3.

甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为

25%。其2015年财务报告于2016年3月31日对外报出。

2015年6月30日，甲公司董事会决议将其闲置的