《融资租赁税收政策》课件.pptVIP

融资租赁税收政策欢迎参加融资租赁税收政策专题讲座。本课程将系统介绍融资租赁业务的税收处理方法，包括增值税、企业所得税及其他相关税收政策的详细分析。通过本次学习，您将全面了解融资租赁税收政策体系，掌握实务操作技巧，提高税务筹划能力。融资租赁作为一种重要的融资方式，在我国经济发展中发挥着越来越重要的作用。深入理解其税收政策，对于企业合理安排融资活动、降低融资成本具有重要意义。

课程大纲融资租赁概述介绍融资租赁的基本定义、主要特征及其在中国的发展状况融资租赁的税收分类分析直接租赁和售后回租两种主要模式的税收分类依据增值税政策详解融资租赁业务的增值税税率、计税基础与进项抵扣规定企业所得税政策阐述租赁双方的收入确认、成本扣除与资产折旧政策其他相关税收政策介绍印花税、车船税、房产税等与融资租赁相关的其他税种处理案例分析通过典型案例详细讲解融资租赁税务处理的实务操作

融资租赁概述定义融资租赁是一种特殊的融资方式，承租人根据自身需要选定租赁物，出租人根据承租人的选择购买该租赁物并出租给承租人使用，承租人按约定支付租金。租赁期满后，承租人可以选择购买、续租或退回租赁物。特征融资租赁具有长期性、融资性和专业性三大特征。租赁期限通常较长，能够满足承租人的融资需求，同时出租人提供专业化的租赁服务，形成一种集融资、融物、融服务于一体的综合金融服务。在中国的发展自20世纪80年代引入以来，中国融资租赁业已经历了初创、调整和快速发展三个阶段。目前市场规模不断扩大，参与主体日益多元化，已成为企业设备投资和技术升级的重要融资渠道。

融资租赁的定义会计准则定义根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，融资租赁是指实质上转移与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可能转移，也可能不转移。法律定义《民法典》和《融资租赁公司监督管理暂行办法》等法律法规对融资租赁也有相应定义，强调了租赁物的所有权与使用权分离的特点，以及融资功能的本质属性。税法视角从税法角度看，融资租赁是一种特殊的交易形式，既有融资的实质，又有租赁的形式，因此其税收处理既区别于一般贷款，也不同于经营租赁，具有特殊性。

融资租赁的特征长期性融资租赁合同期限通常较长，一般为3-5年，有时甚至更长。这种长期性使其更适合于固定资产投资融资需求，而非短期流动资金需求。长期性特征也使融资租赁区别于一般的经营租赁，体现了融资租赁融资的本质特征。融资性融资租赁的主要目的是为承租人解决资金问题，使其获得所需设备的使用权而无需一次性支付全部购买款。租金支付通常包含本金和利息两部分，实质上类似于分期付款购买和贷款。专业性出租人通常是专业融资租赁公司，具备专业的设备采购、管理和处置能力，能为承租人提供一揽子解决方案。专业性体现在对设备的评估、维护和残值处理等多个环节，为承租人提供全方位服务。

融资租赁在中国的发展1初创阶段(1981-1997)1981年首家中外合资租赁公司成立，主要依靠外资技术和管理经验。这一阶段融资租赁主要服务于引进国外设备，规模较小，发展缓慢。2调整阶段(1998-2006)受亚洲金融危机影响，行业经历了整顿和调整。政策环境逐步改善，法律法规逐渐完善，为后续发展奠定基础。3快速发展阶段(2007至今)随着监管政策完善和产业升级需求增加，融资租赁业务规模迅速扩大，企业数量大幅增加，已成为金融服务实体经济的重要力量。

融资租赁的税收分类直接租赁出租人根据承租人对租赁物的选择和要求，从第三方供应商处购买租赁物，然后将其出租给承租人使用，承租人分期支付租金。税收上视为设备销售和融资相结合的交易，出租人缴纳设备销售的增值税，同时就融资收益缴纳企业所得税。售后回租承租人将自有资产出售给出租人，然后再从出租人处租回使用，获得融资的同时继续使用资产。税收上视为一种融资行为，出租人按照贷款服务缴纳增值税，其收取的利息收入缴纳企业所得税。这两种主要模式在税收处理上存在显著差异，企业应根据自身需求和税收影响选择合适的融资租赁方式。

直接租赁定义特点直接租赁是指出租人按照承租人的要求，直接从供应商处购买设备后租给承租人使用的交易模式交易流程承租人确定设备→出租人购买设备→签订租赁合同→定期支付租金→租期满后处理税收处理增值税上视为销售货物，按照13%或9%税率缴纳；企业所得税上租金收入分期确认，设备成本分期扣除直接租赁是最传统和典型的融资租赁模式，三方主体之间形成明确的买卖关系和租赁关系。在实务中，需要注意租赁物的所有权归属、风险划分以及相关合同的签订顺序，这些因素都会影响税务处理。

售后回租定义特点售后回租是指承租人将自有资产出售给出租人，然后再从出租人处租回使用的交易模式。这种方式的主要目的是盘活存量资产，获取流动资金。交易流程承租人出售资产→出租人支付购买款→签订租赁合同→承租人定期支付租金→租期满