基础会计第十章(自考).pptVIP

财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。01财务报告包括会计报表及其附注和其他应在财务会计报告中披露的相关信息和资料。02一、财务报告的含义第一节财务报告的概述财务会计报告的组成三、财务会计报告的分类财务报表静态报表动态报表按照报表编报时间按编制主体分类按资金运动形态按报送对象不同内部报表外部报表中期报表年度报表个别报表合并报表第二节资产负债表1资产负债表的概念与作用2资产负债表的含义3反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。4它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容1.该报表为账户式结构；2.编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目——永久性大的排在前。资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月XX日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……应收账款流动负债合计预付款项非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供出售金融资产非流动负债合计持有至到期投资负债合计长期应收款所有者权益：长期股权投资实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列资产负债表的编制方法基本编制方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。资产负债表中“期末数”的具体填列方法根据总账期末余额填列。如应收票据、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等。1.根据总账期末余额填列。有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。货币资金项目＝库存现金＋银行存款十其他货币资金如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”“库存商品”“生产成本“等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。21根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X期末余额80000长期借款-Y期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；属于这类项目的有应收账款净额、存货净额；如“应付账