内部控制学教案.pptVIP

内部控制的本质之三——激励原因：本源是委托代理，解决的核心问题是信息不对称（包括逆向选择和道德风险），除了监督，还可以采取激励机制解决决策人与执行人之间的信息不对称问题，如对经营者实行股票期权或年薪制等。0102内部控制学课件第二节内部的目标或类型01内部控制的目标02目标的概念：主体在一定时间内期望达到的成果。03《企业内部控制基本规范》关于目标的规定：04内部控制学课件内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完成，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。战略目标是与企业目标相关联并且支持其实现的基础，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和选择（最高层次目标）内部控制学课件内部控制学课件一个企业为实现其战略目标，首要的任务是在分析内外部环境的基础上制定战略，明确战略目标；其次是在对风险进行识别、评估并制定相应风险应对措施的基础上形成战略规划；最后还需要将该战略目标分解成相应的子目标，再将子目标层层分解到各部门和各流程。内部控制学课件在战略目标的制定和围绕目标实施的生产经营活动过程中，企业的内部控制体系应尽可能达到以下要求：1.由公司董事或总经理办公会议制定总体战略目标，并通过股东代表大会表决通过，根据外部环境和内部机构的变化不断调整战略目标，在制定目标的过程中确保战略目标在企业风险容忍度之内；2.将战略目标按阶段和内容划分为具体的经营目标，确保各项经营活动围绕战略目标开展；（后续）内部控制学课件1-2姓名：陈少勇工作单位：华中师范大学财务会计教育系电子邮箱：QQ：235692818879204038编制时间：2010年9月23日内部控制学课件01.萌芽期（20世纪40年代之前）单要素阶段，内部牵制阶段。02.四个组成部分：实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制。03.诞生期（20世纪40年代～80年代）内部控制的历史发展轨迹内部控制学课件又称两要素内部控制，或者内部控制制度阶段、“制度二分法”阶段。实质就是将内部牵制发展为内部会计控制和内部管理控制。前者是指与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序；后者主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。发展期（20世纪80年代～90年代）。三要素内部控制，或者内部控制结构阶段。三要素指：控制环境、会计制度和控制程序。其中：内部控制学课件内部控制学课件控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素，包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会及其所属委员会，特别是审计委员会的职能，确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所使用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及其执行；各种外部关系等。内部控制学课件会计制度是指为确认、归类、分析、登记和编报各项经济业务，明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法，包括鉴定和登记一切合法的经济业务，对各项经济业务及时和适当的分类，作为编制财务报表的依据，将各项经济业务按照适当的货币价值计价，以便列入财务报表；确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录，在财务报表中恰当地表述经济业务及对有关内容进行揭示。内部控制学课件控制程序是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。如经济业务和经济活动的适当授权；明确各个人员的职责分工；账簿和凭证的设置、记录与使用，以保证经济业务活动得到正确的记载；资产及记录的限制接触，接触电脑程序和档案资料要批准；已经登记的业务及其记录与复核，如常规的账面复核，存款、借款调节表的编制，账面的核对，电脑编程控制，以及管理者对明细报告的检查等。01前成熟期（20世纪90年代至本世纪初阶段）。又称内部控制整体框架阶段，或五要素内部控制阶段（以后论述）。02三项目标：经营性目标、报告性目标、合规性目标。内部控制学课件内部控制学课件一个定义，内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。后成熟期阶段（本世纪初开始），又称风险管理整合框架阶段，或称八要素阶段。八要素指：控制环境、目标确定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。内部控制学课件在原三个目标的基础上增加了战略性目标。全面风险管理的定义：是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。12内部控制学课件内部控