内部控制理论演进及五大要素.pptVIP

第二十二条企业识别内部风险，应当关注下列因素：

董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

其他有关内部风险因素。条企业识别外部风险，应当关注下列因素：1经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。2法律法规、监管要求等法律因素。3安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。4技术进步、工艺改进等科学技术因素。5自然灾害、环境状况等自然环境因素。6其他有关外部风险因素。7第二十四条企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。第二十五条企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。1第二十六条企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。2风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。3风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。4风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。5风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。第二十七条企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。论改进我国企业内部控制--由亚细亚失败引发的思考所谓控制活动指企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。控制活动业绩评价信息处理：包括一般控制与应用控制职责分离：包括业务授权与业务执行；业务执行与业务记录；业务记录与业务稽核实物控制：现金、存货、固定资产、有价证券有关控制活动包括：第二章内部控制的演进与五大要素01040203第一节内部控制的产生动因1内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求现代制度下，企业所有权和经营权分离，股东与经理人之间产生了一种典型的委托代理关系2内部控制是提高管理效率的需要3内部控制是制度管理思想的产物第二节内部控制的演变内部牵制阶段在15世纪初期，企业内部已经出现了内部牵制制度主要由职责分工、会计记账、人员轮换等控制要素构成到了20世纪30年代，在理论上给出了内部牵制制度较完整的概念内部牵制是账户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性检查，以确定其舞弊的可能性。010302二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性早期的内部牵制重视企业内部的分工和制衡内部牵制是基于以下两个基本设想：内部牵制机能的执行分为四类：1实物性牵制2机械牵制（程序性牵制）3体制牵制4薄记牵制5内部控制论阶段——20世纪40年代至70年代之间20世纪40年代1949年，美国会计师学会的审计程序委员会在《内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性》报告中，第一次对内部控制进行了比较权威的定义，标志内部牵制时代的结束。内部控制包括组织结构及该组织为了保护其财产安全，检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。20世纪50年代011958年10月美国会计师协会的审计程序委员会发布的《审计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。02内部会计控制(InternalAccountingControl)指与企业的财产安全与完整、会计信息真实与可靠有关的所有控制程序和方法。03内部管理控制(InternalAdministrativeControl)指与企业经营效率提升、管理政策落实等相关的控制制度。