《金融机构会计A总论》课件.pptVIP

*************************************会计账簿的设置和登记1日记账2总账3明细账会计账簿是记录经济业务的重要载体。金融机构应根据自身的经营特点和管理需要设置适当的会计账簿，并规范登记。日记账的登记现金日记账用于记录现金收支业务。银行存款日记账用于记录银行存款收支业务。日记账应按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记，做到内容真实、数字准确、字迹清晰。总账的登记1总括反映总账是对所有会计科目的总括反映，是编制财务报表的主要依据。2定期登记总账应根据记账凭证定期登记，做到内容真实、数字准确、字迹清晰。明细账的登记详细反映明细账是对总账科目的详细反映，用于提供更详细的会计信息。定期登记明细账应根据记账凭证定期登记，做到内容真实、数字准确、字迹清晰。会计报表的种类和作用资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。利润表反映企业在某一会计期间的经营成果。现金流量表反映企业在某一会计期间的现金流量。资产负债表的编制资产按流动性排列。负债按到期日排列。所有者权益按构成项目排列。利润表的编制收入主营业务收入和其他业务收入。1费用主营业务成本和其他业务成本。2利润营业利润、利润总额和净利润。3现金流量表的编制1经营活动2投资活动3筹资活动现金流量表按经营活动、投资活动和筹资活动分别反映现金流量。财务报表分析的基本方法1比率分析法2趋势分析法3比较分析法财务报表分析的基本方法包括比率分析法、趋势分析法和比较分析法等。比率分析法盈利能力比率如销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等。偿债能力比率如资产负债率、流动比率、速动比率等。营运能力比率如存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。趋势分析法1纵向分析对企业连续几年的财务报表进行纵向比较，分析其财务状况和经营成果的变化趋势。比较分析法横向比较将企业的财务报表与同行业其他企业的财务报表进行横向比较，分析其竞争优势和劣势。金融工具的会计处理确认金融工具应在企业成为该工具合同条款的一方时进行确认。计量金融工具应按公允价值进行初始计量，后续计量根据其分类进行。披露金融工具应在财务报表中进行充分披露，以便财务报表使用者了解其风险和回报。贷款的会计处理发放贷款借：贷款，贷：银行存款。收取利息借：银行存款，贷：利息收入。计提减值准备根据贷款的风险程度计提减值准备。投资的会计处理初始计量按公允价值计量。1后续计量根据投资的分类，按公允价值或成本计量。2处置将处置收入与账面价值之间的差额计入当期损益。3衍生金融工具的会计处理1套期保值2风险管理衍生金融工具主要用于套期保值和风险管理。其会计处理较为复杂，需要根据具体的交易类型和会计准则进行。外币业务的会计处理1初始确认2外币折算3汇兑损益外币业务是指企业以本国货币以外的货币进行的交易。外币业务的会计处理需要进行外币折算，并确认汇兑损益。汇率变动对会计的影响资产负债表汇率变动会影响资产负债表中外币资产和负债的价值。利润表汇率变动会影响利润表中外币收入和费用的价值。外币报表折算1折算方法外币报表折算需要根据不同的情况选择不同的折算方法，如现行汇率法和时间性项目法等。2折算差额外币报表折算产生的差额应计入所有者权益。内部控制在金融机构会计中的重要性风险防范内部控制能够有效地防范金融机构的会计风险，确保会计信息的真实性和可靠性。合规监管内部控制是金融机构遵守法律法规和监管要求的重要保障。提高效率内部控制能够提高金融机构的会计工作效率，优化资源配置。内部控制的要素控制环境是内部控制的基础，包括管理层的态度、价值观和道德观等。风险评估是对企业面临的风险进行识别和评估，为制定控制措施提供依据。控制活动是为实现控制目标而采取的各种措施，包括授权、审批、复核、监督等。信息与沟通是确保信息在企业内部有效传递和沟通，为内部控制提供支持。监督是对内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正问题。风险评估识别风险识别企业面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。评估风险评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。制定应对措施根据风险等级制定相应的应对措施，如风险规避、风险转移、风险控制等。控制活动授权明确各岗位的职责和权限。1审批对重要经济业务进行审批。2复核对经济业务进行复核，确保其准确性和合规性。3监督对内部控制的执行情况进行监督和评价。