审计课件第十一讲购货与付款循环审计.pptVIP

函证应付票据选择大额的应付票据项目和重要的债权人（包括余额为零的债权人）进行函证，以确定应付票据余额的正确性。函证的内容包括：出票日到期日票面金额已付息期间利率审查带息的应付票据的利息计提是否正确、会计处理是否正确查明预期未付票据的原因，确定是否存在抵押票据的情况（三）预付账款实质性测试预付账款的主要舞弊形式预付账款是企业按购销合同规定，预先支付给供货单位的货款。课后思考：应付票据主要舞弊形式有哪些？2.预付账款实质性测试取得或编制预付账款明细表，并与预付账款总账、明细账核对。函证预付账款在函证时，一般要选择金额大、付款时间长和异常的预付账款项目。函证采取肯定的方式。对不回函的情况，采取替代程序，如：审查原始凭证，抽查资产负责表日后的预付账款和存货明细账，确定是否已收到货物并转销。单击此处添加小标题抽查入库记录，并与应付帐款明细账、预付账款明细账核对。单击此处添加小标题查明有无重复付款或将已付账款业务在预付账款和应付账款账户同时等级的情况。单击此处添加小标题审查预付账款明细账.查明是否存在贷方余额，如存在，建议进行分类调整。单击此处添加小标题确定预付账款的表达和披露是否恰当。[例题]2005年1月A审计人员对华洪电器公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账2004年1月1日借方余额是800000元，2004年借、贷方均无发生额，2005年1月仍为借方余额800000元。据查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议，客户单位为甲电机厂，业务为购销电机。[要求]分析此项预付账款可能存在的问题，并提出处理意见【解答】这笔预付账款可能存在的问题：购销业务有纠葛。如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交。审计人员认为无购货合同而预付货款，不具备合规性，应派人或去函到甲电机厂了解真实情况。若是双方因价格、质量方面的问题，出现争执，双方共同协商解决，如难于成交，应退回预付款。【学习目的】了解:购货与付款循环主要业务活动和审计目标理解：购货与付款循环控制测试掌握:购货与付款循环实质性测试（应付帐款、应付票据、预付帐款和固定资产的审计）01业务循环与审计的关系02业务循环的含义03是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。04划分业务循环的目的在于保证审计质量、提高审计效率。业务循环的划分01通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环：02购货与付款循环03销售与收款循环04生产与存货循环05筹资与投资循环06如图所示：07货币资金销售与收款循环投资与筹资循环购货与付款循环生产与存货循环请购购货与付款循环主要业务活动添加标题采购添加标题验收添加标题仓储添加标题复核与记录添加标题付款添加标题主体是谁？添加标题具体要注意事项？添加标题讨论：添加标题三、购货与付款循环涉及的帐户、凭证【2】（一）涉及的主要帐户（二）涉及的主要凭证请购单01订购单02验收单03购货发票04转账凭证05付款凭证06四、购货与付款循环的审计目标确定记录的完整性确定记录的真实性确定应付账款的所有权确定付款业务记录的正确性确定付款业务分类、表达和披露的恰当性五、购货与付款循环的控制测试一般购货与付款的控制测试【4】职责分工单击此处添加小标题购货部门和付款部门应分离单击此处添加小标题发票的审批职责与付款职责应分离单击此处添加小标题01授权审批02所有的购货都是根据批准的请购单进行03购货按正确的级别批准04购货价格要经过批准05付款应经过有关人员授权批准凭证和记录购货业务应具备订货单、验收单和购货发票，并作为付款凭单的附件。健全的存货、固定资产、应付账款等账簿记录。订购单、验收单、购货发票应编号。添加标题核对购货发票、定购单和请购单。添加标题定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对。添加标题定期与供应商核对有关记录。固定资产的购置具有一般购货属性，所以这里主要采用表格的形式描述固定资产的关键内部控制点、重要控制程序和主要控制测试.如表所示固定资产的内部控制测试关键内部控制点重要控制程序主要控制测试1.预算制度（最重要的部分）编制预算，合理运用资金检查固定资产的取得和处置是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应检查其是否履行特别的审批手续。2.授权批准制度企业的资本性