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基本建设工程项目审计流程及风险控制点

??摘要：本文详细阐述了基本建设工程项目审计的流程，包括项目前期准备阶段审计、项目建设实施阶段审计以及项目竣工结算阶段审计等关键环节，并针对各环节识别出相应的风险控制点，提出了有效的防控措施，旨在确保基本建设工程项目审计工作的质量和效果，保障工程项目的顺利实施和资金的合理使用。

一、引言

基本建设工程项目投资大、周期长、涉及环节多，加强对其审计监督至关重要。通过全面、规范的审计流程，对工程项目各个阶段进行审查，可以及时发现问题、堵塞漏洞，提高项目管理水平和资金使用效益，防范工程项目中的各种风险。

二、基本建设工程项目审计流程

（一）项目前期准备阶段审计

1.项目立项审计

审查项目立项依据：检查项目是否符合国家产业政策、行业发展规划以及地方相关规定。查看项目可行性研究报告、项目建议书等文件，核实立项申请资料的完整性和合规性。

评估项目可行性：关注可行性研究报告中的技术方案、经济评价、环境影响评价等内容。审查是否对项目的必要性、技术可行性、经济合理性进行了充分论证，评估项目预期效益的可靠性。

2.项目招投标审计

招标程序合规性审查：检查招标公告的发布是否符合规定，招标方式的选择是否恰当。审查招标文件的编制是否严谨，是否存在倾向性条款或不合理要求。

投标单位资格审查：核实对投标单位资质、业绩、信誉等方面的审查情况，确保参与投标的单位具备相应能力。

开标、评标、定标过程监督：审查开标记录，检查评标委员会的组成是否符合规定，评标标准是否公平公正，定标结果是否合理。

（二）项目建设实施阶段审计

1.合同管理审计

合同签订审查：检查工程建设相关合同的签订是否遵循平等、自愿、公平和诚实信用原则。审查合同条款是否明确、具体，包括工程范围、工程价款、付款方式、质量标准、工期要求、违约责任等内容。

合同执行监督：关注合同执行情况，审查是否存在合同变更、违约等情况。对于合同变更，检查变更手续是否齐全，是否经过必要的审批程序。

2.工程进度审计

进度计划审查：审查项目建设单位编制的工程进度计划是否合理，是否与项目总体目标相匹配。

进度跟踪检查：定期检查工程实际进度，对比计划进度，分析偏差原因，评估对项目工期的影响。

3.工程质量审计

质量控制制度审查：检查建设单位和施工单位的质量管理制度是否健全，质量保证体系是否有效运行。

质量检验与验收审查：审查工程质量检验记录、隐蔽工程验收记录、分项分部工程验收记录等资料，核实工程质量是否符合相关标准和要求。

（三）项目竣工结算阶段审计

1.结算资料审查

竣工资料完整性审查：检查施工单位提交的竣工图纸、竣工报告、工程变更签证、施工记录、材料设备采购清单等竣工结算资料是否齐全、真实。

资料准确性审查：对竣工资料中的工程量计算、单价套用、费用计取等进行审核，确保结算资料准确无误。

2.工程量审计

工程量计算规则遵循审查：依据相关定额和规范，审查工程量计算是否遵循规定的计算规则，有无多算、少算、漏算等情况。

工程量现场核实：必要时进行现场勘查，核实实际完成的工程量与结算资料是否一致。

3.工程价款审计

单价审查：审查工程单价是否符合合同约定，对于合同未约定的单价，是否按照合理的计价原则确定。

费用计取审查：检查各项费用的计取是否符合规定，如规费、税金的计取基数和费率是否正确。

结算价款汇总审查：对整个工程结算价款进行汇总计算，确保结算金额准确合理。

三、风险控制点及防控措施

（一）项目前期准备阶段风险控制点及防控措施

1.风险控制点

立项决策失误风险：由于对项目的市场需求、技术条件、经济效益等分析不准确，导致项目立项不合理，后续可能造成资源浪费和经济损失。

招投标违规风险：存在招标程序不规范、围标串标、虚假招标等问题，影响公平竞争，损害项目利益。

2.防控措施

立项决策方面：加强对项目可行性研究报告的审核，组织相关领域专家进行论证，充分考虑各种因素，确保项目立项科学合理。建立项目立项评估机制，对项目的预期效益进行动态跟踪和评估，及时调整不合理的立项决策。

招投标方面：严格执行招投标法律法规，加强对招标代理机构的监管。建立健全招投标投诉处理机制，对发现的违规行为严肃查处。加强对投标单位资格审查的力度，采用多种方式核实投标单位信息真实性。

（二）项目建设实施阶段风险控制点及防控措施

1.风险控制点

合同风险：合同条款不明确、不完善，可能导致合同纠纷，影响工程顺利进行。合同执行过程中出现变更管理不善，可能增加工程造价和延长工期。

工程进度风险：由于施工组织不力、资金供应不足、设计变更频繁等原因，导致工程进度延误，