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编号：3
教案
6学时
课题
前导篇实训环境认知任务三企业主要会计政策及核算方法
教学目标
了解实训企业会计政策及核算方法
重点难点
税收政策、成本核算
教学方法
讲授提问、分组讨论、案例分析
教学内容
任务三企业主要会计政策及核算方法
一、会计制度
企业会计制度采用《小企业会计准则2013》。
二、存货核算
（一）原材料、周转材料核算
原材料有圆钢Φ12mm、圆钢Φ16mm、机油、润滑油和棉纱；周转材料包括包装物（包装箱）和低值易耗品（办公桌、办公椅、工作服、手套），周转材料采用一次摊销法。材料核算采用实际成本法，发出材料采用先进先出法核算。
（二）产成品核算
产品有四种：双头螺柱M12×110、双头螺柱M12×200、双头螺柱M16×110和双头螺柱M16×200。产成品按实际成本进行核算。产品验收入库仓管部填制“产品入库单”，产品发出填制“产品出库单”，计算入库产品单位成本、总成本及发出产品单位成本和总成本。发出产品单位成本计算采用全月一次加权平均法，单位成本、总成本保留小数2位。单位成本不能整除时，对成本分配金额采用倒挤法核算，计入在产品成本中。
（三）财产清查制度
公司存货采用永续盘存制。公司定期组织仓管部、财务部、厂办等部门成立财产清查小组，对存货进行盘点，编制“存货盘点报告表”，财务部根据账存数编制“账存实存对比表”，据此编制记账凭证。
三、固定资产折旧和无形资产摊销
（1）固定资产折旧采用平均年限法；无形资产摊销采用直线法。
（2）固定资产净残值率为4%，厂房建筑物的使用年限为20年，机器设备的使用年限为10年，其他固定资产的使用年限为5年。
四、成本计算方法
（一）生产成本核算
按“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”分产品进行明细核算。
（二）制造费用核算
（1）企业按费用项目设制造费用明细账.
（2）制造费用在产品之间分配采用工时法,分配率保留四位小数，分配率不能整除时，对费用分配金额采用倒挤法核算，计入双头螺柱M16×200产品中。
（三）产品成本计算
成本计算采用品种法，完工产品和在产品的分配采用约当产量法。原材料在生产开始时一次性投入，在产品的完工程度为50%，单位成本保留2位小数。
五、职工薪酬核算
（1）公司职工每月工资由基本工资、岗位工资和津贴补贴三部分组成，病假缺勤扣款50元/天，事假缺勤扣款100元/天。
（2）按国家有关规定，扣除职工个人社会保险费，上缴个人所得税，并由单位代扣代缴。
“五险一金”的计提和缴存比例：养老保险企业16%，个人8%；医疗保险企业8%，个人2%；失业保险企业1%，个人0.5%；工伤保险企业0.5%，个人不缴纳；生育保险企业1%，个人不缴纳；住房公积金企业12%，个人12%。
为简化核算，按月预缴个人所得税，费用扣除标准为5000元/月，假定每个职工的专项附加扣除标准为0元/月，个人所得税预扣率如表3-1所示。
表3-1个人所得税预扣率表
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率/%
速算扣除数
1
不超过36000元
3
0
2
不超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
（3）工会经费按工资总额的2%计提，职工教育经费按工资总额的2.5%计提。
（4）“五险一金”计提和缴存单位部分通过“应付职工薪酬”核算，个人部分通过“其他应付款”核算。
（5）分配率不能整除时，对费用分配金额采用倒挤法核算，计入双头螺柱M16×200产品中。
六、利润分配核算制度
企业按公司税后净利润的10%计提法定盈余公积金，按税后净利润的15%计提任意盈余公积金，按计提盈余公积金后的净利润的30%分配给投资者。
七、企业适用的主要税收政策
企业为一般纳税人，执行现行税收政策如下：
（1）企业为制造业，增值税率为13%，主管税务机关核定纳税期为一个月，本月增值税在下月15日前清缴，当月取得的增值税进项发票均已通过税务机关认证；
（2）企业城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费分别按本月应交增值税额的7%、3%和2%计算缴纳，纳税期限为一个月；
（3）企业所得税税率为25%；
（4）为简化核算，本实训资料省略上述税种以外的税。
八、账簿组织程序
（一）记账凭证
手工实训采用“收、付、转”记账凭证，信息化实训采用通用记账凭证。
收款凭证的填制要求
付款凭证的填制要求
付款凭证的填制
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