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编制试算平衡表（也叫做调整过程表）是审计工作中不可或缺的一部分，也是我们必须要学会的。

试算平衡表简称TB（trialbalance），也有的事务所称之为调整过程表，前面有讲到。对于刚入所的审计小伙伴来说，有必要了解一下试算平衡表，一方面有助于我们对财务报表以及审计调整有一个宏观认识，另一方面对于我们后续填制审计工作底稿也大有裨益。比如小萌新刚来的时候，总是听前辈说什么累调累调，自己终于有机会累调的时候，可能面对项目经理的质疑“你这个调整不对吧？”、“你怎么把未分配利润搞得不衔接了？”是不是有点懵呢。比如审计调整分录可以分为账项调整以及重分类调整，涉及续调的主要是账项调整，重分类的话每年的资产负债、损益金额都需要重新判断的，所以没必要续下来的。本期文章向大家讲解一下审计工作中如何编制试算平衡表以及如何累调。

一、什么是试算平衡表

试算平衡表包括资产负债表、利润表、现金流量表、调整分录、附注等内容，通俗来说这个表也是记录被审计单位原报未审数到审定数的一个过程，也是我们编制合并报表和编制审计报告的基础。我们在审计时，一般先做审计底稿，如果发现科目会计处理存在异常做相应的调整分录，最后将调整分录填入试算平衡表中。

二、试算平衡表编制的基本逻辑

1、资产=负债+所有者权益

2、年初未分配利润+本年净利润-提取盈余公积-分配股利=年末未分配利润

我们在编制试算平衡表时就是基于上述公式逻辑进行编制，先把企业的原报数依次填入试算平衡表的对应报表科目中，填完后根据上述公式校验一下TB是否平衡。一般情况下，很多小伙伴试算平衡表填不平的原因是未分配利润不衔接，那么如何找出未分配利润不衔接的原因呢？详见下文。

3、需要提示的几点：

①在填列资产负债表“存货”项目时，存货包括原材料、在产品、半成品、发出商品、库存商品、生产成本、委托加工物资等科目，填列时要将这些科目汇总后填列。

②资产负债表的“未分配利润”项目是取自被审计单位账面“本年利润”和“未分配利润”科目的合计数，同时资产负债表的“未分配利润”金额肯定是和利润表的“未分配利润”是相等的，填列时注意勾稽关系。

三、编制试算平衡表不衔接如何寻找原因？

1、关注被审计单位账面是否存在“以前年度损益调整”

可以这么说，审计调整的“其他转入”就是调整“年初未分配利润”，“其他转入”听起来很陌生，其实它的全称是“利润分配-其他转入”。实际工作中，由于被审计单位调整损益时会用到“以前年度损益调整”科目，从而造成年初未分配利润与上年报表审定数不一致。我们审计在编制报表时，会直接取上年未分配利润审定报表数，这就造成有时候年末未分配利润中如果有一部分没有通过本年损益进来，比如通过“以前年度损益调整”科目或者直接计入“利润分配-未分配利润”科目，这时候就需要通过其他转入，将该被审计单位调整金额转入年初未分配利润。

举个例子让大家更容易理解：

A、比如我们对被审计单位的2022年报表做了如下调整分录：

借：管理费用100

贷：其他应付款100

B、被审计单位在2023年账面已经做了调整：

借：以前年度损益调整100

贷：其他应付款100

C、这时候我们在编制2023年试算平衡表时，就需要用到“其他转入”科目，累调时应做如下调整分录：

借：其他转入-100

借：年初未分配利润100

D、如果上述调整不易理解，那我用另一种方式来解释：

我们假设不认同企业的调整，那么直接冲回被审计单位在2023年账面已经做了的会计处理，由于试算平衡表没有“以前年度损益调整”科目，用“其他转入”代替，即做如下调整分录：

①借：其他转入-100

贷：其他应付款-100

然后，我们在进行累调，做如下会计分录：

②借：年初未分配利润100

贷：其他应付款100

上述①②合起来看，是不是就变成了

借：其他转入-100

借：年初未分配利润100

这样大家是不是更容易理解了呢？

编制试算平衡表（也叫做调整过程表）是审计工作中不可或缺的一部分，也是我们必须要学会的。

试算平衡表简称TB（trialbalance），也有的事务所称之为调整过程表，前面有讲到。对于刚入所的审计小伙伴来说，有必要了解一下试算平衡表，一方面有助于我们对财务报表以及审计调整有一个宏观认识，另一方面对于我们后续填制审计工作底稿也大有裨益。比如小萌新刚来的时候，总是听前辈说什么累调累调，自己终于有机会累调的时候，可能面对项目经理的质疑“