房地产开发企业税收筹划(XXXX).pptx

李记有简介;筹划魔方：在变化中寻找筹划空间

——房地产开发企业经营过程中的税收决策;引言;从案例看房地产开发企业税收筹划的价值和作用;案例二：;重新调整纳税流程，

变出税收优惠;案例四：;三个基本结论：;税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现的税款节省。;一种节省税款的方式;（三）税收筹划与避税;;（四）房地产开发企业做税收筹划的必要性;二、税收筹划的基本原理;1、税款成本及其可控性分析

税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。;（二）税收筹划内在规律——“两大学说”介绍;;2、因素分析学说;;变量引进法和因素分析法“两大学说”之间是相通的，变量引进中的变量也属于因素分析中的因素，特别是在实际的操作中，两者是密切联系的。纳税人在运用这两种理论模型时，要体现出灵活性。一方面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找到税收筹划的空间，另一方面，又要打破思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进的角度，找到税收筹划的空间。;三、房地产开发企业如何根据不同阶段进行税收筹划？;四、房地产开发企业如何结合主导税种进行筹划？;2、房地产开发企业自有建筑施工队的征税问题;（二）房地产开发企业土地增值税税收筹划与案例分析;（三）房地产开发企业所得税税收筹划与案例分析;（四）房地产开发企业其他税种的相关政策与筹划;2、房地产开发企业土地使用税相关政策与筹划;;（五）人力资源法;六、房地产企业重要税收政策解读;

1、企业设立时

2、企业合并、分立时

3、重大税收政策变化时

4、企业对外签订重大合同时

5、非常规业务发生时;1、纳税政策的识别与评估;八、税收筹划与房地产企业TSC系统;;;;37;38;39;40;41;42;在扣除标准方面发生变化的有：

（5）在职工教育经费、职工工会经费扣除方面发生了变化

（6）在广???费、业务宣传费方面发生了变化

（7）在业务招待费扣除方面发生了变化

（8）在融资租赁费扣除方面发生了变化

;44;

（3）第一次提出了生物性资产计价折旧问题；

（4）进一步对固定资产的改建支出，大修支出及开办费等长期待摊费用的摊销规定；

（5）存货计价方法方面发生了细微变化。

;46;47;48;具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是：

国家重点扶持高新技术企业税收优

民族自治地区的税收优惠

技术研发费的税收优惠国税发[2008]116号财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知.doc

安置残疾人员的税收优惠财税[2007]92号财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知.doc

国税发〔2007〕67号国家税务总局民政部中国残疾人联合会.doc

创业投资企业的税收优惠财税[2007]31号国家税务总局关于促进创业投资企业.doc

;50;51;52;53;54;55;56;57;58;59;60;61;62;63;●营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产，或销售不动产的单位和个人所得营业额征收的一种流转税。营业税涉及的行业较为广泛，因此，也是纳税人进行税收筹划的重点税种。进行营业税税收筹划的过程，实际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过程。

;

为了适应拉动内需、配合增值税转型的需要，国务院总理温家宝于2008年11月10日签署了第540号国务院令，公布了新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》。2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第52号，发布了新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（简称新细则），并规定与修订后的《营业税暂行条例》一起从2009年1月1日开始实施。

营业税新旧暂行条例条文对比表.doc

;一、拓宽了视同销售范围

1.将无偿赠送土地使用权纳入征税范围；

2.首次将个人无偿赠送其他单位或者个人的不动产或者土地使用权行为纳入了视同销售范围。

3.增加了“财政部、国家税务总局规定的其他情形”。

4、删除了原细则中关于“转让不动产有限产权或永久使用权，视同销售不动产”的规定。

;●财政部国家税务总局第52号令营业税暂行条例实施细则第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：

（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单