中国制造业上市公司会计舞弊动机与治理对策.pdf

中国制造业上市公司会计舞弊动机

与治理对策

田笑扬

东北财经大学

：，对消除资本市场发展的阻碍因素至

摘要会计舞弊事件在中国制造业高频发生，分析制造业的会计舞弊动机

关重要。利用三角理论和规范研究法，分析了中国制造业上市公司会计舞弊的动机，并针对动机提出相应治理对策。

研究发现，舞弊动机主要有：宏观经济下行压力、制造业转型升级压力、保留“壳”资源压力、环保压力上升、内部控制

缺陷、惩罚力度小、外部审计不到位和道德诚信缺位。相应的措施有：加强环境建设科学性、加大惩罚力度、完善股权

分配结构等。研究结论为中国制造业会计舞弊治理提供理论借鉴。

：；制造业

关键词会计舞弊；舞弊动机

引言。

一、性，但对企业舞弊动机阐释不足

2018年第二产业对国内生产总值的贡献率达34.43%，也有许多国内外学者对“舞弊动机”这一课题进行

2019年宏观经济受到外部冲击后贡献率下降至32.57%，了研究。林兢等认为内部控制设计和运行的失效是会计

而后第二产业对经济复苏贡献率凸显。如图1，工业对舞弊的重要机会动因，而内部控制能通过约束管理者行

国内生产总值的贡献率呈上升趋势，甚至在2022年超为和动机、降低机会动因、降低信息不对称程度来减少

。

越了第三产业。而制造业作为第二产业中十分重要的一会计舞弊的发生王名利以农林牧渔行业为切入点研究

部分，其已经成为我国经济较快恢复的重要动力。根据了该行业企业进行舞弊的动机，包括保留“壳”资源、外

，。

证监会处罚公告2010—2019年舞弊的制造业上市公部监管不足等胡梦谆以长生生物为例分析了我国上市

司累计多于97家，舞弊仍高频发生。制造业的会计舞弊公司会计舞弊动因与法律责任，并提出防范建议。申开

不但损害投资者利益、对无辜企业产生溢出效应。为防静通过对中外理论的总结，归纳出会计舞弊的动机主要

机会”是会计舞弊能够实行

范制造业会计舞弊，针对制造业的舞弊动机研究就成为是“危机”和“贪婪”两方面，“

迫切的现实需要。的必要条件，而会计师事务所的审计也能构成会计舞弊

。

的一个环节，但不是必要的步骤PSYCHOLOGICAL

ANALYSISOFACCOUNTINGFRAUDUNDERTHE

EVOLUTIONARYGAMEOFSUPERVISION研究了会计

舞弊与监管部门之间的博弈关系和不同监管机制下博

弈系统平衡点的稳定性并分析了会计舞弊心理动机。结

论是，混合策略的均衡点可以抵抗系统突变的扰动并且