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第九节出口货物和服务的退（免）税
二、出口货物和劳务及应税服务退（免）税政策（3）
P89新增
（6）零税率应税服务退（免）税的计算
零税率应税服务免抵退税，依下列计算：
①当期免抵退税额的计算：
当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇折
合率×零税率应税服务退税率
②当期应退税额和当期免抵税额的计算：
当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期期末留抵税额当期免抵退税额时，
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=O
“当期期末留抵税额”为当期《纳税申报表》的“期末留抵税额”
P89【例2—7】某国际公司，已登记为一般，该企业实行“免、抵、退”税管理
办法。该企业2014年3月实际发生如下业务：
（1）该企业当月承接了3个国际业务，取得确认的收入60万元。
（2）企业纳税申报时，期末留抵税额为l5万元。
要求：计算该企业当月的退税额。
【答案及解析】
当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇折
合率×零税率应税服务退税率=60×11%=6.6（万元）
当期期末留抵税额15万元当期免抵退税额6.6万元，
当期应退税额=当期免抵退税额=6.6（万元）
退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4（万元）。
例题——P89，例2-7
【关于免抵退税的要点归纳】
【出口退税计算的特殊提示】
退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。
即：如果退税率等于征税率，出口商可得到全部出口货物的进项税的退还。
免抵退税计算，退税率低于征税率的情形：
免抵退税计算，退税率等于征税率的情形：
2.外贸企业出口货物劳务免退税的计算方法
【关于免退税的要点归纳】
【例题】某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元
/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得）。（2）将二次外购
【答案及解析】应退=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
【出口退税计算的特殊提示】
退税率低于征税率的，计算出的差额部分计入出口货物劳务成本。
即：如果退税率等于征税率，出口商可得到全部出口货物的进项税的退还。
免退税计算，退税率低于征税率的情形：
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