税收的基本概念与制度构成要素.pptx

东南大学远程教育;第六章税收原理

;【本章提要】;第一节税收的基本概念;;税收的基本含义;一、税收定义;税收定义包含着丰富的内涵，具体内容大致可归纳为五个方面：;(4)按照法律规定的条件和标准征税。;二、税收的特征;1．强制性

;2、无偿性;3．固定性;三、税收原则理论;(一)威廉配第的税收原则;（二）攸士第的税收原则;;（三）亚当斯密税收原则;第一，平等原则。一国的国民，都必须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享的收入比例，缴纳税收，维持政府。斯密的平等原则，主要有以下几点含义：

(1)反对贵族免税特权，主张所有国民都应当平等纳税；

(2)税收的来源有地租、利润、工资三种个人收入，税收应当由三种个人收入共同负担；

(3)按照自然形成的社会财富分配情况，按比例税率征税，不干预社会财富的分配。;第二，确实原则。国民应当缴纳的税收，必须明确的规定，不得随意变更。具体的说，就是纳税时间、地点、手续、数额等都要事先规定清楚，使纳税人明。

第三，便利原则。各种税收的缴纳日期和缴纳方式等，都要给纳税人以最大的便利。如纳税时间，应规定在纳税人收入丰裕的时期；征税方法，应力求简便易行；征收地点，应设在交通便利的场所；征收形式，应当尽量采用货币形式，以避免因运输实物而增加纳税人的负担等。

第四，经济原则。在征收过程中，应尽量减少不必要的费用开支，所征税收尽量归入国库，使国库收入与人民缴纳税收的差额最小，即征收费用最少。

亚当斯密的税收原则理论，反映了资本主义自由经济时期资产阶级的思想和利益，成为资本主义国家制定税收制度所奉行的重要理论指导原则。;（四）萨伊的税收原则;１、税率最适度原则。他认为，课税事实上是剥夺纳税人用于满足个人需要或用于再生产的产品，所以税率越低，对纳税人的剥夺越少，对再生产的破坏作用也就越小。

２、节约征收费用原则。他认为，由于税收征收费用对人民是一种负担，对国家也没有益处，所以应节省征收费用，一方面尽量减轻纳税人的负担，另一方面也不给国家增加困难。

３、各阶层人民负担???平原则。当每个纳税人承担同样的（相对）税收负担时，每个人的负担必须是最轻的。如果税负不公平，不仅损害个人的利益，同时也有损于国家的收入。;４、最小程度妨碍再生产原则。所有的税收都是有害于再生产的，因为它妨碍生产性资本的积累，最终危害生产的发展。所以对资本的课税应当是最轻的。

５、有利于国民道德提高原则。税收除具有财政作用外，还可以败坏或改善人民道德，促进勤劳或懒惰以及鼓励奢侈或俭节的有力工具。因此，国家征税必须着眼于普及有益的社会习惯和增进国民道德。;（五）瓦格纳的税收原则;第一，财政政策原则;第二，国民经济原则;第三，社会公正原则;第四，税务行政原则;（六）凯恩斯学派税收原则;１、运用税收制度改变收入分配。;;３、政府根据不同时期的经济状况，通过调节税收的“相机抉择”来“熨平”经济的周期性波动。;四、现代税收原则;1．效率原则

;(1)税收的经济效率;实现帕累托最优效率必须满足三个基本条件;;(2)税收的行政效率;2．公平原则;(1)税收的横向公平;①个人收入指标。;②个人支出指标;③个人财富指标;;(2)税收的纵向公平;①边际效用均等牺牲。;;②绝对效用均等牺牲。即不同的纳税人，其总效用量的牺牲;③比例效用均等牺牲。;(四)税收公平原则与效率原则的权衡及选择;（2）税收公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。;（3）维持税收制度的正常运转起了重要的作用。;东南大学远程教育;第二节税收制度构成要素

;税法的构成要素一般包括：

一、税法的总则;二、纳税义务人;2、税负人：承担税款的主体;3、扣缴义务人;5、纳税义务人的权利、义务

;6、纳税义务人的义务;三、征税对象：

征税对象是税法上的税收客体。亦称征税标的或征税的目的物。是区分不同税种的主要标志。;2、为什么课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素;3、依征税对象性质的分类：

;二是对收益额征税。;四、税目：;2、分类;五、税率;2、分类;③定额税率；;分类;④超率累进税率：

;3、其他形式;六、纳税环节;七、纳税期限：;2、一般分类;3、我国现行税制的纳税期限有三种形式：;八、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。;九、减税免税：;减税免税的主要内容包括起征点、免征和减免税规定等项。

;减税免税根据其实行是否需要特定程序的分类;十、罚则：;3、形式;十一、附则;东南大学远程教育;补充内容

一、我国税法的分类;2、按照税法的功能作用的不同的分类;3、按照税法征税对象的不同的分类;4、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同的分类;二、我国税法的制定和实施;2、全国人大或人大常委会授权立法;3、国务院