增值税留抵退税新政讲解培训课件.pptx

增值税留抵退税

新政讲解

留抵退税新政的主要内容01留抵退税新政的适用主体02留抵退税额的计算04留抵退税的申请时间05留抵退税的基本条件03政策衔接问题06CONTENTS

留抵退税新政的主要内容01

留抵退税新政的主要内容全额退还增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额小微企业（新政策）1：“制造业”、4：“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”1：“交通运输、仓储和邮政业”特定行业企业（1+4+1，新政策）按60%退还增量留抵税额一般企业（原政策）留抵退税企业类型所有退税企业类型都包含个体工商户一般纳税人制造业等行业

留抵退税新政的主要内容纳税人获得一次性存量留抵退税前，存量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额的孰小值。纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。存量留抵税额纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月31日期末留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额=当期期末留抵税额。增量留抵税额

留抵退税新政适用主体02

留抵退税新政适用主体按照上一会计年度年末值确定资产总额按照上一会计年度增值税销售额确定不满一个会计年度的，按照以下公式计算：增值税销售额（年）=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12营业收入纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定增值税销售额（一）中小企业和金融业划型标准按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。一、小微企业

留抵退税新政适用主体增值税销售额（年）100万元以下微型企业100万元≤增值税销售额（年）2000万元小型企业2000万元≤增值税销售额（年）1亿元中型企业（二）税务标准对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人一、小微企业上述标准也适用于对大、中型企业的划型，不符合中小微型企业标准的，则属于大型企业

留抵退税新政适用主体制造业科学研究和技术服务业电力、热力、燃气及水生产和供应业交通运输、仓储和邮政业软件和信息技术服务业生态保护和环境治理业二、特定行业企业1+4+1

留抵退税新政适用主体从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定实际经营期不满3个月的企业，不能判定为特定行业企业二、特定行业企业1+4+1

留抵退税新政适用主体纳税人同时从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，确定是否属于制造业等行业纳税人。以销售额占比最高的一个特定行业，作为其特定行业的判断结果。例：某纳税人2021年5月至2022年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额350万元，提供交通运输服务销售额250万元，提供建筑服务销售额400万元。该纳税人在此期间发生的制造业和交通运输业的销售额占比为60%[=（350+250）/1000]。因此，该纳税人当期属于特定行业纳税人，申请留抵退税时，”退税企业类型“则勾选收入占比最高的行业“制造业”，无需勾选“交通运输、仓储和邮政业”，也不能同时勾选上述两个行业。二、特定行业企业1+4+1

留抵退税新政适用主体2.特定行业1.小微企业3.一般企业三、退税企业类型判断顺序

留抵退税新政适用主体退税企业类型判断标准《中小企业划型标准》《金融业企业划型标准》税务标准小微企业申请退税前连续12个月特定行业销售额占比超过50%特定行业企业

03留抵退税的基本条件

1.纳税信用等级为A级或者B级2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策同时符合以下四个条件（小微企业适用以上退税条件的期限，截止到2022年12月31日）

留抵退税的基本