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股东分红财税账务处理
O1
股东身份不同引起的纳税差异
根据我国的公司法，股东可以是自然人股东也可以是法人股东，而法人股东又分为内资企业与〃外资企业〃。
.自然人股东
个人所获得的股息、红利当然征收的就是个人所得税，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%o
.股东为内资企业税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益予以免收企业所得税。其实在这里我们可以多深入想一下，为什么就免税了，比如A内资企业为B内资企业的股东，B在2023年支付给A现金股利100万元，在这里，我们要清楚的知道这100万元其实在B企业就已经交过所得税了，再征税就是重复征税了，因此不征。
在这里我们需要注意到符合条件的居民企业需要满足以下条件：
/
(1)居民企业之间——不包括投资到〃独资企业、合伙企业、非居民企业〃(其中独资企业、合伙企业适用个税的规定)
(2)直接投资——不包括间接投资
(3)连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以上取得的投资收益。(也就是国家对短期炒作股票取得的投资收益的企业并不免税)
.股东为外资企业
非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益所得，应以其收入全额为应纳税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。
我们需要注意到的是，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的则免税（与股东为内资企业相同）。非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的缴纳企业所得税照章缴税。
自然人股东的税会处理
举例：某某有限责任公司（不符合小微企业条件）由A和B共同出资成立，其中A和B分别出资500万元，各占实收资本的50%o2023年该公司税后利润为IOO万元（相关法定计提已完成），当年A和B计划分配企业税后利润为50万元
按个人所得税法，个人股东分红需缴纳20%个人所得税。分配结果如下：股东各实得现金20万元，各缴纳个人所得税5万元。
1.某某有限责任公司会计处理如下：
确认分配利润时：（单位：万元，下同）
借：利润分配一一未分配利润50
贷：应付股利50支付股利时：借:应付股利50
贷：银行存款40
应交税费一一应交个人所得税10
代扣股东个人所得税时：
借：应交税费一一应交个人所得税10
贷：银行存款10
当年分配后，某某有限责任公司企业未分配利润为：100-50=50（万元）
注意:个人股东取得公司的股息红利所得，每次取得所得的时间为纳税义务发生时间，支付方于支付所得的次月15日前代扣代缴个人所得税。
2.自然人股东分红的申报处理（在自然人电子税务局扣缴端申报）
第一步，进入系统客户端，进行人员信息采集，填写股东信息
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第二步，点击分类所得申报，选择利息股息红利所得
度自然人电子税务局（扣蛾端）
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8：专项时n
I202傅12月IK分灵所JMtnMt拿申报
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第三步，点击添加，选择已在人员信息采集中的股东信息，将分红所得的收入填列上去
利息股息红利所得新增 ×
I基本信息
工号：
Q1
证件类型：
居民身份证
所得期间起：
2023.12.01
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Q
证件号码：
■—可
所得期间止：
2023.12.31
因
所得项目： 其他利息、股息、红利所得D 申报方式：?明细申报 汇总申报州需一申报，清先前往办税服^厅进行开通）
I本期收入及免税收入
*δtλ:I250000∣ ]场叱：0.00
I扣除及减除
雌计税比例：100 V%
实际捐赠额：0.00 捐赠方式：
限额扣除 y准予扣除的捐赠额：0.00
扣除及减除项目合计： 0.00
I税款计算
应纳税所得额：250000.00 税率：
应纳税额：50000.00 减免税额：
、应扣缴税额：50000.00 襁税额：
20.00 ?%
0.00
0.00 ,应补（退）税额：50000.00
备注:
关闭
第四步，申报表的报送
I2023年12月H他JH表
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