2025年中级会计专业技术资格历年真题摘选附带答案.docxVIP

2025年中级会计专业技术资格历年真题摘选附带答案

《中级会计实务》真题摘选及答案解析

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月31日，甲公司库存A材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。不含增值税的市场价格为180万元，拟全部用于生产1万件B产品。将该批材料加工成B产品尚需投入的成本总额为40万元。由于A材料市场价格持续下降，B产品每件不含增值税的市场价格由原300元下降为270元。估计销售该批B产品将发生销售费用及相关税费共计10万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该批A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：C

解析：B产品的成本=200+40=240（万元）；B产品的可变现净值=270×1-10=260（万元），B产品成本小于可变现净值，B产品未发生减值，A材料按成本计量。A材料成本为200万元，已计提存货跌价准备20万元，可变现净值=270×1-40-10=220（万元），成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备=200-180-20=30（万元）。

2.2023年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算。不考虑其他因素，2023年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

答案：B

解析：债权投资的账面价值=1019.33×（1+5%）=1070.30（万元），由于国债利息免税，计税基础与账面价值相等，所以计税基础为1070.30万元。

3.甲公司系增值税一般纳税人，2023年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2017年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。

A.3

B.20

C.33

D.50

答案：D

解析：处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元）。

4.2023年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2022年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。

A.120

B.258

C.270

D.318

答案：B

解析：甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）；甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=应收利息12×100×5%×2+（12×100-1062）=258（万元）。

5.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.固定资产

C.长期股权投资

D.投资性房地产

答案：A

解析：使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了进行减值测试。

6.2023年1月1日，甲公司以银行存款6000万元购入乙公司25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得股权投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为25000万元（与账面价值相等）。2023年度乙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2024年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买丙企业持有的乙公司50%股权。为取得该股权，甲公司增发5000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司与丙公司不存在关联方关系。2024年1月1日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.19500

B.20050

C.20100

D.20750

答案：A

解析：2023年1月1日，