理财规划师课件(第五版)--税收基础-李春玉.pptVIP

税收根底

;学习目标:;重点与难点:;;第一节税收根底知识;第一节税收根底知识;第一单元税收根本概念;税收法律关系;税收法律关系;税务机关的权利和义务;纳税义务人的权利和义务;二、税收制度的构成要素;(四)税率——征税的比例〔额度〕

1.概念

2.我国现行税率的形式:

(1)比例税率(4种：增值税、营业税、城建税、企业所得税)：分为统一比例税率、差异比例税率(4种：产品、行业、地区、幅度)

(2)定额税率〔2种：城镇土地使用率、车船税〕

(3)累进税率:

①全额累进税率②超额累进税率

〔2021.5、2021.11、2021.11、2021.5出过题〕;(五〕纳税环节—产生纳税义务的环节

流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。

(六)纳税期限—纳税的时间限定

如营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

(七)纳税地点—什么地点纳税

;(八)减税免税—能让人少缴税的条款

1.免征额：又称“费用扣除额〞、“生技费用〞。是指课税对象中免于征税的金额。

2.起征点：对征税对象开始征税的起点数额。

3.税收抵免：是指个人所得税中的允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施。

〔2021.11、2021.5出过题〕;三、税收征收管理范围划分：

税款在政府机关内的分配;第二单元税种介绍;;目前世界上个人所得税的模式有三种:

1.分类所得税：是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税。(英国，中国〕

2.综合所得税：是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除工程的数额，就其余额按累进税率征收。〔美，加，比，意，德，法〕

3.混合所得税：是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如到达一定标准，再按累进税率计税。〔韩，日〕(2021.11出过题)

我国个人所得税实行分类所得税制。;个人所得税的纳税人;〔一〕个人所得税;〔4〕劳务报酬所得

〔5〕稿酬所得

〔6〕特许权使用费所得

〔7〕利息、股息、红利所得

〔8〕财产租赁所得

〔9〕财???转让所得

〔10〕偶然所得

〔11〕其他所得;2.个人所得税计税依据和税率;个人所得税的税率表一--工资、薪金所得适用税率;;旧：个人所得税税率表——〔个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用〕;新：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用〔表5-3〕;③对企事业单位的承包、承租经营所得

税率〔同上〕

应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=〔纳税年度收入总额-必要费用〕×适用税率-速算扣除数

必要费用：上交费用、每月费用〔视同工资、薪金〕为每月3500元;④劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

税率20%，稿酬减征30%。

每次收入不超过4000元的

应纳税所得额=〔每次收入-800〕

应纳税额=〔每次收入-800〕×20%

每次收入在4000元以上的

应纳税所得额=每次收入×〔1-20%〕

应纳税额=每次收入×〔1-20%〕×20%;劳务报酬所得

一次收入畸高〔每次收入4000元以上〕

应纳税所得额=每次收入×〔1-20%〕

应纳税额

=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

〔2-5万元为30%，5万元以上为40%，见下表〕

级数一次应纳税所得额税率%速算扣除数

1不超过20000元的200

2超过20000元至50000元的局部302000

3超过50000元的局部407000

;稿酬所得〔减征30%〕：税率20%;⑤财产转让所得：税率20%

应纳税所得额=〔收入总额-财产原值-合理费用〕

应纳税额=〔收入总额-财产原值-合理费用〕

×20%

⑥利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得：

税率20%

应纳税所得额=