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福建省民营企业涉税合规自查手册

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国家税务总局福建省税务局

前言

合规是企业的立身之本，是企业做大做强、实现高质量发展的必然要求。习近平总书记强调，“民营企业和民营企业家要筑牢依法合规经营底线，弘扬优秀企业家精神，做爱国敬业、守法经营、创业创新、回报社会的典范。”福建作为民营经济大省，民营企业贡献了全省70%以上的税收、80%以上的就业和90%以上的企业数量，是推动高质量发展的主力军。

为帮助民营企业和民营企业家防范涉税风险，筑牢合规经营根基，福建省税务局组织编写了《福建省民营企业涉税合规自查手册》。手册聚焦企业生产经营全过程，系统梳理增值税、企业所得税等主要税费种合规要点，并逐项列明风险提示、自查要点、政策依据等内容，为企业提供可对照、可操作的合规指南，帮助企业从“被动应对”向“主动防控”转变，全面提升税务管理水平。

福建税务部门将持续优化服务、强化政策落实，与广大民营企业家携手共建法治公平的税收营商环境，助力闽商在高质量发展的道路上行稳致远。

国家税务总局福建省税务局

2025年4月

目录

第一部分

第一部分增值税

第一节通用合规管理 1

一、应税收入类 1

(一)应税交易未及时确认或少计收入 1

1.未按照增值税纳税义务发生时间确认收入 1

2.往来账期末余额较大、长期挂账 1

3.收取其他单位资金占用费未确认收入 2

4.非集团内企业之间资金拆借少计利息收入 2

5.限售股减持未按规定缴纳增值税 2

6.新产品试生产期间未计应税收入 3

7.对外转租资产未按规定缴纳增值税 3

8.收到实物、劳务及其他形式租金未缴纳增值税 4

9.未及时确认租金收入 4

10.转售水、电收入未按规定缴纳增值税 4

11.将货物、无形资产或不动产无偿转让未按规定申报 5

12.将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费未按规

定申报 5

13.以非货币资产对外投资的未按规定缴纳增值税 5

14.将政府无偿划拨的土地按评估价值投资入股未缴纳增值税 6

15.销售使用过的固定资产未缴纳增值税或者计税方法适用错误 6

16.废弃物、下脚料处置未按规定缴纳增值税 7

(二)其他 7

17.兼营业务增值税税率适用错误 7

18.价外收费未按规定缴纳增值税 8

19.返利冲减当期销售收入 8

二、进项税抵扣类 8

(一)多计进项税额 8

20.混淆增值税一般计税方法和简易计税方法 8

21.购进农产品原材料未按核定扣除办法计算抵扣进项税额 9

(二)少计进项转出税额 10

22.发生退货、交易终止未按规定转出进项税额 10

23.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消

费的进项税额未按规定转出 10

24.管理不善造成非正常损失的原材料、库存商品未按规定转出进项税

额 10

25.管理不善造成不动产以及该不动产所耗用的购进货物及服务非正常

损失未按规定转出进项税额 11

26.管理不善造成在建工程非正常损失未按规定转出进项税额 11

27.不予退还的质保金未按规定转出进项税额 12

(三)增值税扣税凭证不符合规定 12

28.取得增值税扣税凭证不符合相关规定 12

三、增值税优惠类 13

29.免税与应税业务收入划分不清或混淆 13

30.错误判断免税范围 13

31.将债券转让收入混为免税利息收入 13

32.误将享受企业所得税税收优惠的铁路债券利息收入一并计入增值税免

税利息收入 14

33.统借统还业务中，向下属单位收取高于支付给金融机构借款利率水

平的利息未按规定缴纳增值税 14

34.提供运输服务错误扩大零税率适用范围 15

35.未按规定单独核算或合理划分资源综合利用增值税即征即退产品的

进项税额 15

36.违反法律法规受到处罚仍享受资源综合利用增值税即征即退 15

第二节部分行业合规管理 16

一、银行、保险业 16

37.扩大享受境内金融机构同业往来利息收入增值税免税范围 16

38.扩大享受金融机构农户小额贷款利息收入增值税优惠 16

39.经营保本型理财产品的持有收益未缴纳增值税 17

40.收取贷款相关滞纳金、罚金等未缴纳增值税 17

41.财产保险企业处置损余物资未缴纳增值税 17

二、软件、互联网业 18

42.提供应税服务与不