《详尽审计分析》课件.pptVIP

*************************************舞弊风险评估识别舞弊风险因素全面分析可能导致舞弊的动机、压力、机会和合理化等因素，如财务压力、管理层诚信问题、内控缺陷等。评估过程中应关注高风险领域，如资金管理、收入确认、采购与付款等。评估舞弊风险水平基于舞弊风险因素分析，评估各类舞弊风险的可能性和潜在影响，确定风险等级。评估方法可采用定性与定量相结合的方式，参考历史舞弊案例和行业风险数据。设计风险应对措施针对评估结果，设计相应的舞弊风险应对措施，包括完善内部控制、调整审计程序、增加不可预测性测试等。对于高风险领域，应加强监督和检查力度。舞弊风险评估是舞弊审计的基础工作，通过系统性的评估，可以识别组织面临的主要舞弊风险，合理分配审计资源，提高舞弊发现率。评估应是持续性的过程，随着组织内外部环境变化及时更新，确保风险应对措施的针对性和有效性。舞弊审计程序数据分析程序全量数据测试：检查所有交易，不限于抽样异常指标分析：识别偏离正常模式的交易或关系Benford定律应用：检测数据分布是否符合自然规律时间序列分析：发现异常的时间模式或季节性变化强化实质性测试增加测试样本量和不可预测性加强关键交易和账户的复核执行期末截止测试和期后检查关注异常交易和会计处理特殊调查技术电子数据取证：恢复删除文件，分析电子证据突击检查：在未事先通知的情况下进行检查秘密观察：监控可疑人员或活动面谈技术：运用行为分析识别虚假陈述证据收集与保存确保证据链完整性妥善保存原始证据记录证据来源和获取方式评估证据的法律效力舞弊案例分析收入确认舞弊某上市公司通过虚构销售合同、提前确认收入、实施循环交易等手段，虚增销售收入和利润，粉饰财务报表。审计人员通过分析毛利率异常、应收账款周转慢、销售退回率高等迹象，以及实施突击检查、函证等强化程序，成功揭露了舞弊行为。采购舞弊某企业采购部门负责人与特定供应商串通，通过收取回扣、设立空壳公司、虚增采购价格等方式谋取私利。审计人员通过供应商背景调查、价格对比分析、交易模式分析和员工举报线索，发现了这一长期存在的腐败行为。资金侵占某公司财务人员利用职务便利，通过虚假报销、篡改银行对账单、设立影子账户等方式，长期侵占公司资金。审计人员通过银行对账流程检查、费用分析、突击盘点和电子数据取证等方法，发现了舞弊线索并收集了充分证据。第七部分：审计分析技术分析性程序通过分析数据之间的关系，识别异常波动和偏离预期的情况，作为风险评估和实质性测试的重要手段。趋势分析研究数据随时间变化的规律，发现异常趋势和周期性模式，预测未来发展趋势。比率分析计算和比较财务指标，评价经营状况和财务健康度，识别潜在问题领域。高级分析方法运用回归分析、数据挖掘等统计和计算技术，深入探索数据中的关系和模式。审计分析技术是现代审计中不可或缺的工具，通过对数据的系统性分析，提高审计效率和效果。本部分将详细介绍各种分析技术的原理、应用场景和实施方法，帮助您掌握数据驱动审计的核心技能。分析性程序概述预期形成基于对被审计单位的了解，形成合理预期差异分析比较实际数据与预期，识别重大差异调查原因深入研究重大差异产生的原因结果评价评估调查结果对审计意见的影响分析性程序是通过研究数据之间的合理关系来评价财务信息的审计程序。它基于这样一个假设：在没有相反情况的条件下，数据之间的关系在可预见的未来将继续存在。分析性程序可以应用于审计的不同阶段：在计划阶段，帮助了解被审计单位并识别潜在风险区域；在实施阶段，作为实质性分析程序直接获取审计证据；在完成阶段，作为总体复核评价审计结果的合理性。分析性程序的深度和广度应根据重要性、风险评估结果和成本效益原则来确定。趋势分析销售额(百万)净利润(百万)库存(百万)趋势分析是审计工作中常用的分析方法，通过比较多个会计期间的数据，识别异常波动和发展趋势。趋势分析可以采用水平分析法（计算变动金额和百分比）和垂直分析法（计算各项目占总额的百分比）两种基本形式。在进行趋势分析时，审计人员应关注：同比和环比的重大变动；与行业和竞争对手的对比；与经济环境和市场条件的关联；与企业战略和经营变化的匹配度。异常趋势可能表明存在会计处理错误、管理层估计变更、业务模式调整或潜在舞弊等情况，需要进一步调查和获取证据。比率分析财务比率类型常用比率指标审计关注点盈利能力比率毛利率、净利率、资产收益率盈利能力异常波动，可能表明收入或成本确认问题偿债能力比率流动比率、速动比率、资产负债率偿债能力下降，关注持续经营能力和负债完整性营运能力比率应收账款周转