2024年度个人所得税综合所得年度汇算业务讲解.pptx

2024年度个人所得税综合所得

年度汇算业务讲解

主讲人：XXX时间：2025年3月

12024年度汇算变化

目录

2专项附加扣除难点

3部分税收优惠政策

01

2024年度汇算变化

汇算变化

【问题1】今年汇算有哪些变化?

答：个税综合所得汇算清缴工作已经进入第六个年头，今年汇算无论从制度层面还

是便民举措方面都有相应的变化。

首先是将汇算公告的法律层级提级为部门规章。《个人所得税综合所得汇算清缴管

理办法》自2月26日起施行，今后不再按年下发汇算公告。新出台的《管理办法》

一是更加注重社会预期，结合近几年的服务和管理实践，将其中实施效果明显、纳

税人感受较好的举措以制度形式予以固化，进一步健全汇算清缴服务管理体系。二

是更加重视保护纳税人的合法权益，更为清晰界定汇算清缴各方权利义务关系，为

汇算清缴服务管理提供了更好的法律保障。三是更加注重方便纳税人详细了解汇算

清缴各类事项，指引纳税人做好各项汇算清缴准备。

政策依据

个人所得税综合

所得汇算清缴《个人所得税综合所得汇算清缴

管理办法管理办法》,已经2025年2月21

日国家税务总局2025年度第1次局

务会议审议通过，现予公布，自

公布之日起施行。

国家税务总局令

第57号

汇算变化

其次，税务部门持续秉承优化纳税服务理念，今年又推出了一系列便利化举措：一是进一步完善汇

算申报表项目预填服务。依托金融监管总局向税务部门共享的商业健康险数据，为纳税人提供商业

健康险税优识别码等信息预填服务，为纳税人提供更好的申报体验。二是进一步拓展汇算申报渠道。

例如：个人所得税APP新增境外所得申报功能，支持纳税人在移动端申报境外年报；WEB端不再为

可使用预填服务的纳税人提供“空白表”申报服务，将默认进入预填申报模式等。三是进一步优化

纳税人汇算申报体验，包括优化操作规则和实时报错提醒。例如：已在预扣预缴环节填报公益性捐

赠的纳税人，汇算时则无需上传证明材料。对于申报“住房贷款利息”“住房租金”专项附加扣除

数据中“配偶”情况与外部核验信息不符时，在申报中予以提示提醒等等。四是推出全国个人养老

金一站式申报扣除服务。为进一步方便纳税人及时享受个人养老金递延纳税优惠政策，税务部门与

人力资源社会保障部门加强合作，直接获取纳税人在个人养老金管理服务平台的缴存信息，无需再

下载并录入缴费凭证，让纳税人便捷地申报享受个税汇算扣除。

汇算内容

【问题2】个人所得税综合所得汇算清缴的内容是什么?

答：《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)文件规定：“第

二条纳税人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，并依法办理汇算清缴。

第三条本办法所称综合所得，是指纳税人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬

所得和特许权使用费所得。

本办法所称汇算清缴，是指纳税人汇总一个纳税年度内取得的综合所得收入额，减除费

用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事

业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年

度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限

内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。

计算方法

【问题3】个人所得税综合所得汇算清缴如何计算

答：居民个人(以下称纳税人)汇总全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用

费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的

其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣

除数，计算最终应纳税额，再减去2024年已预缴税额，得出