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识别协议中单项履约义务

引言

7月5日,财政部正式公布了《相关修订印发企业会计准则第14号——收入通知》（财会〔〕22号）（新CAS14）。

新CAS14改革了现有收入确定模型,明确收入确定关键标准是“企业应该在推行了协议中履约义务,即在用户取得相关商品或服务控制权时确定收入”。基于该关键标准,新准则设定了统一收入确定计量“五步法”模型,即识别与用户签订协议、识别协议中单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、推行每一单项履约义务时确定收入。

致同研究之新收入准则系列解读,内容包含:准则改变概述及新旧对比、五步法模型应用、特定交易会计处理、列报与披露,以及实施新准则对房地产、建筑施工、零售、电商、网络游戏、软件、电信及制造业等行业影响分析等。

应用新收入确定模型第二步是识别单项履约义务。履约义务是新收入准则计量单元。新收入准则收入确定模式是一个分摊交易价格模型,识别能够反应协议中商品或服务有意义计量单元是实现在如实反应企业向用户转让已承诺商品或服务履约义务情况基础上确定收入这一目标基础。

本期关键解读新收入确定“五步骤”模型中第二步识别单项履约义务。

概述

协议开始日,企业应该对协议进行评定,识别该协议所包含各单项履约义务,并确定各单项履约义务是在某一时段内推行,还是在某一时点推行,然后,在推行了各单项履