江苏省注册会计师协会专业技术委员会专家提示第3号——注册会计师从事高校内部管理领导干部经济责任审计工作专家提示.pdfVIP

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江苏省注册会计师协会专业技术委员会

专家提示第3号——注册会计师从事

高校内部管理领导干部经济责任

审计工作专家提示

经济责任审计是中国特色社会主义审计制度的重要组

成部分。高校经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的

理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级

管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新

形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领

导干部任期经济责任，推进高校治理体系和治理能力现代化

过程的重要手段。注册会计师作为专业审计力量，独立承担

或协助开展了大量的相关审计工作，为提高高校内部控制的

科学性和效率性起到了一定的促进作用。

为帮助注册会计师更好地开展高校内部管理领导干部

经济责任审计（以下简称高校经济责任审计或经济责任审

计）工作，熟悉工作流程，江苏省注册会计师协会专业技术

委员会公共部门专委会对有关高校经济责任审计制度文件

进行梳理，并结合高校经济责任审计实务工作的开展提示如

下：

一、高校经济责任审计法律法规及主要文件依据包括但

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不限于：《审计法》《注册会计师法》《党政主要领导干部和国

有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《教育系统

内部审计工作规定》《教育部直属高校和直属单位主要领导

人员经济责任审计规定》《中国注册会计师执业准则》《中国

内部审计准则》《江苏省部门和单位内部管理领导干部经济

责任审计办法》以及委托人单位内部审计工作规定等。

二、本意见所称经济责任审计，是指会计师事务所接受

学校委托，对学校内设机构领导干部在任职期间，对其管辖

范围内贯彻执行党和国家及学校经济方针政策、决策部署，

推动本单位、本部门事业发展，管理公共资金、国有资产、

国有资源，防控重大风险等有关经济活动履行职责情况，进

行监督、评价和建议。

三、会计师事务所、注册会计师对高校经济责任审计工

作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，负有保密义务。

四、会计师事务所接受学校委托（通常以招投标方式取

得）后，成立审计组或项目组，制定审计计划，经学校同意

后实施。

注册会计师在依据中国注册会计师执业准则执行高校

经济责任审计工作时，同时需要接受高校对会计师事务所参

与学校审计工作的管理、监督、检查。

五、高校经济责任审计的主要内容包括：

（一）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，

落实学校党委和行政工作要求以及学校重大财经政策情况；

（二）本部门、本单位重要发展规划和政策落实措施制

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定、执行和效果情况；

（三）重大经济事项的决策、执行和效果情况；

（四）财务管理和经济风险防范情况，主要包括预算管

理和财务收支真实、合法、效益情况，国有资产、国有资源

的管理、使用、效益情况，单位内部控制制度的制定和执行

情况；

（五）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守

廉洁从业规定情况；

（六）以往审计发现问题及巡视发现经济问题的整改情

况；

（七）其他需要审计的内容。

六、被审计领导干部及其所在单位或部门（以下简称所

在单位），以及其他有关单位提供与被审计领导干部履行经

济责任有关的下列资料：

（一）被审计领导干部经济责任履行情况报告；

（二）工作计划、工作总结、工作报告、会议记录、会

议纪要、决议决定、请示、批示、目标责任书、经济合同、

考核检查结果、业务档案、机构编制、规章制度、以往审计

发现问题整改情况、以往巡视巡察发现经济问题整改情况等

资料；

（三）预算分配、财务收支、资产管理、绩效评价等相

关资料；

（四）与履行职责相关的电子数据和必要的技术文档；

（五）审计所需的其他资料。

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七、被审计领导干部及其所在单位对所提供资料的真实

性、完整性负责，并作出书面承诺。

八、注册会计师考虑审计目标、审计重要性、审计风险

和审计成本等