应交税费练习题.docVIP

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元，代垫运费5000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。

（2）购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

（3）购入不需要安装设备一台，价款合计300000元，增值税额51000元，运费10000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

（4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税36000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。

（7）因意外火灾导致盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%，应纳消费税60000元。

（9）销售应纳消费税的产品，发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，经计算的消费税为20000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

（10）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12000元，市场售价为15000元（不含增值税）。

答案：

（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元，代垫运费5000元，运费进项税额扣除率为7%，该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。

借：原材料84650

应交税费——应交增值税（进项税额）13950

贷：其他货币资金98600

（2）购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

借：库存商品87000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款100000

（3）企业购入不需要安装设备一台，价款合计300000元，增值税额51000元，运输公司运输费用10000元，运输费用进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

借：固定资产309300

应交税费——应交增值税（进项税额）51700

贷：应付票据361000

（4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税36000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

借：委托加工物资120000

应交税费——应交消费税36000

——应交增值税（进项税额）20400

贷：银行存款176400

（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

借：应付职工薪酬5850

贷：原材料5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850

借：管理费用5850

贷：应付职工薪酬5850

（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。

借：在建工程11700

贷：原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

（7）因意外火灾导致盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

借：待处理财产损溢4680

贷：原材料4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增