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专题一审计

综合题

虑：

（1）确定风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序的性质、时间安排和范围应当是

具体审计的。

（2）风险评估程序和进一步审计程序应当同时进行，然后再实施相应的风险评估

程序和进一步审计程序。

（3）完整、详细的进一步审计程序的包括对各类、账户余额和披露实施的具体审

计程序的性质、时间安排和范围，但不应包括抽取的样本量。

（4）在实施的进一步审计程序中，应当在将所有、账户余额和披露作出后，

再实施相应的进一步审计程序，而不能先做的先实施程序，后做的后实施程序。

（5）在审计阶段，还需要针对特定项目执行相应的审计程序。例如针对舞弊、持续经

营和被审计单位遵律的情况等实施相应的审计程序。

（6）如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计作出了重大修改，师应当

在审计工作底稿中记录作出的重大修改，但不必说明修改。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项A师的考虑是否恰当。如不恰当，简要说

明理由。

2.A师是U师指派的X公司20×5年度财务报表审计业务的项目。

在制定审计、实施风险评估时，A师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况

如下：

（1）A师在审计工作时，通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项

目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程

序。

（2）确定财务报表整体的重要性水平时，A师特别考虑了作为X公司最大股东的

Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。

（3）考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，A师据此调低

了财务报表整体的重要性。

（4）为便于实施审计程序，A师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显

微小错报的上限。对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。

（5）X公司目前侧重于抢占市场份额、扩大企业的知名度和，因此A师认

为过去3-5年经常性业务的平均税前利润应作为确定财务报表整体重要性的基准。

要求：

请逐一考虑上述每种情况，A师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在

不当之处，请简要说明理由。

3.ABC师已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，

2015年继续由A师担任项目。在审计过程中，A师需要考虑与重

要性相关的问题。具体情况如下：

（1）由于甲公司2013年企业合并，造成税前利润大额增加，A师认为按照

近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。

（2）A师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。

（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A师认为应该确定一个比不含

有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。

（4）基于以前年度审计调整较少，A师认为应该把实际执行的重要性水平定为财

务报表整体重要性的50%。

（5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A